Министерство финансов утвердило типовую форму, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами - предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, и Порядок ее ведения.
Соответствующий приказ от 13 мая 2021 года № 261, зарегистрированный в Министерстве юстиции 30 июня 2021 года под № 865/36487, вступил в силу 16 июля.
Соответственно со дня вступления в силу приказа № 261 признан утратившим силу приказ Министерства доходов и сборов от 16 сентября 2013 года № 481 "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения".
В соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 и пунктом 178.6 статьи 178 раздела IV Налогового кодекса (дальше - Кодекс) физические лица - предприниматели и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (дальше - самозанятые лица), обязаны вести учет доходов и расходов.
На основании первичных документов по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход / понесены расходы, осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденных расходах.
Учет доходов и расходов ведется в бумажном и/или электронном виде, в том числе средствами электронного кабинета в порядке, установленном законодательством.
В случае ведения учета доходов и расходов в бумажном виде самозанятое лицо обязано выполнять записи разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение исправлений осуществляется путем создания новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица.
В случае ведения учета доходов и расходов в электронном виде самозанятое лицо обязано вести такую форму в формате EXCEL, кроме случая ведения учета доходов и расходов в электронной форме средствами электронного кабинета.
В случае ведения учета доходов и расходов в электронной форме средствами электронного кабинета самозанятое лицо обязано получить квалифицированный сертификат открытого ключа, сформированный квалифицированным предоставителем электронных доверительных услуг, включенных в систему подачи налоговых документов в электронном виде. После получения самозанятым лицом квалифицированного сертификата открытого ключа такое лицо осуществляет операции по ведению учета доходов и расходов в соответствии с Кодексом бесплатно.
В типовой форме, которая ведется в электронном виде, в том числе средствами электронного кабинета, допускается исправление ошибок или корректировка путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.
Самозанятые лица заносят в типовую форму сведения, по которым осуществляется учет доходов и расходов, в следующем порядке:
1) на первом листе указываются: фамилия, имя и отчество (при наличии), регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) или номер паспорта (для лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);
2) в графе 1 указывается дата записи. Записи ведутся в хронологическом порядке;
3) в графе 2 отражается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, в частности, средства, поступившие на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безоплатно полученных товаров (работ, услуг);
4) в графе 3 указывается сумма возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы, услуги) и/или возвращенной предоплаты;
5) в графе 4 указывается сумма, которая рассчитывается как разница между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы, услуги) (графа 3);
6) информация о документально подтвержденных расходах, связанных с хозяйственной деятельностью или осуществлением независимой профессиональной деятельности, указывается в графах 5 - 10, соответственно:
в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, которые непосредственно связаны с полученным доходом / связаны с осуществлением независимой профессиональной деятельности. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров (работ, услуг);
в графе 6 отражается стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые реализованы/использованы в производстве продукции, товаров (предоставлении работ, услуг), или для использования во время осуществления независимой профессиональной деятельности;
в графе 7 отражается сумма расходов на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях, или за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера;
в графе 8 отражается сумма налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, платежи, уплаченные за получение лицензий, другого документа разрешительного характера, которые связаны с хозяйственной деятельностью / независимой профессиональной деятельностью;
в графе 9 отражается сумма прочих расходов, связанных с получением дохода / осуществлением независимой профессиональной деятельности;
в графе 10 отражается сумма амортизационных отчислений, состоящая из итогового значения строки 11 приложения к типовой форме, которое рассчитывается по собственному желанию плательщика и является необязательным для заполнения;
7) в графе 11 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается как разница между общей суммой полученного дохода, подлежащей декларированию (графа 4), и суммой документально подтвержденных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью или осуществлением независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8, 9, 10).
Физические лица - предприниматели, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, не включают в расходы и доходы суммы налога на добавленную стоимость, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг). Не включаются в доход физического лица - предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров.
Типовая форма хранится у самозанятого лица в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.
Данные учета доходов и расходов заполняются с нарастающим итогом в гривнях с копейками и используются для заполнения годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.
В случае ведения учета доходов и расходов в электронном виде самозанятое лицо обязано по требованию контролирующего органа предоставить удостоверенную должным образом копию такого учета в бумажном виде в порядке, установленном налоговым законодательством.
В соответствии с подпунктом 177.4.6 пункта 177.4 статьи 177 Кодекса физические лица - предприниматели имеют право (по собственному желанию) включать в состав расходов, связанных с осуществлением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов.
Вся отчетность для самозанятых юристов, адвокатов, нотариусов - в онлайн-сервисе Liga:REPORT. Он напомнит о подаче отчетов, поможет заполнить декларацию, отчет по ЕСВ, вести книгу учета доходов онлайн. А с функцией автозаполнения и поддержкой в чате - у вас не будет сомнений в правильности поданных данных. Заказывайте доступ в Liga:REPORT за 28 грн/мес.
Читайте также:
С 1 июля 2021 года действуют новые справочники налоговых льгот: ГНС
