13 октября состоялась международная конференция по налоговому и корпоративному праву. Организаторами мероприятия выступили компания ЛIГА:ЗАКОН и ICF Legal Service.
Авторитетные отечественные и зарубежные эксперты рассказали бизнесу о последних тенденциях мира налогов, а также о лучших возможностях и секретах международного планирования. Важность конференции подтвердила 100-процентная явка всех участников.
«Актуальность конференции обусловлена тем, что последние изменения в национальном и международном законодательстве, ужесточение контроля за уплатой налогов, а также «правил игры» в мировом банковском секторе заставляют нас по-другому взглянуть на структуру иностранной компании, на концепцию бенефициарного владения, выстраивание взаимоотношений между украинской и зарубежной частью бизнеса», - прокомментировала организацию данного мероприятия Наталья Ульянова, директор департамента международного налогового планирования ICF Legal Service.
Немного о тенденциях
Деофшоризацию как одну из основных тенденций международного планирования в первую очередь в своем докладе выделил директор департамента международного налогового планирования ЮФ «Клифф» (Россия) Владислав Дубневский. К примеру, Закон о контролируемых иностранных компаниях вступил силу в РФ 1 января 2015 года. В нормативном акте четко прописаны определения иностранной организации и бенефициарного владения. Также согласно документу обязательной является декларация владения нерезидентами, подача отчетности и уплата налогов в РФ резидентами РФ.
Кроме того, эксперт рассказал, что с 2015 года усилен контроль за случаями выплат по «цепочкам кондуитивных сделок» (кондуитивная сделка - термин международного налогового планирования, означающий сделку (цепь сделок) по переводу дохода в страну с льготными условиями налогообложения). Г-н Дубневский поведал, что сейчас для осуществления контроля налоговые органы стремятся более активно использовать средства обмена информацией, косвенные доказательства (сайт, данные отчетности).
Следующей тенденцией в международном планировании является номинальный сервис и его лицензирование. Номинальный сервис - это назначение на официальные должности в офшорной компании (директор, президент, секретарь) или в качестве акционеров офшорной компании номинальных лиц, т. е. лиц, не выполняющих никаких реальных функций, кроме обеспечения конфиденциальности реальных владельцев офшорной компании.
К слову, с декабря 2011 года на Сейшелах номинальные услуги могут быть предоставлены без лицензии следующими лицами:
- сотрудник или директор компании лицензируемого регистрационного агента, который прошел Fit and Proper Test;
- Сейшельская офшорная компания, которой владеет компания лицензируемого регистрационного агента.
Следует отметить, что через год на Кипре был принят закон (Fiduciary Law), который ввел обязательное лицензирование услуг секретаря, юридического адреса и номинальных услуг для местных компаний.
Еще одной тенденцией является раскрытие офшорной информации. Первый «крупнейший слив офшорной информации» произошел 3 апреля 2013 года: Международным консорциумом журналистских расследований был опубликован ряд скандальных материалов об офшорных компаниях БВО (Британских Виргинских островов). В руках журналистов оказалась информация о номинальных директорах и акционерах, а также о реальных владельцах более чем 122 тыс. компаний. Источником информации оказалась переписка двух сервис - провайдеров. В ответ на взлом базы данных регистраторов на БВО, правительство страны подготовило законопроект «О неправомерном использовании компьютерных технологий и киберпреступлениях», согласно которому любое незаконное получение, копирование, распространение в сети конфиденциальной информации о собственниках компаний на БВО или иных закрытых данных приравнивается к тяжкому уголовному преступлению.
Обязанность раскрывать конечных владельцев компаний предписана и в Украине, в Законе № 1701-VII. Но вернемся к мировым тенденциям. Затаив дыхание, эксперты ждут января 2016 года, когда компании Великобритании будут вынуждены вести реестр всех лиц, которые имеют существенный контроль над компанией.
Что же касается работы банковского сектора, то здесь также создается не очень благоприятная для офшоров среда. Некоторые крупные банки отказываются работать конкретно с украинцами и россиянами. Так, первый отказ в открытии счетов гражданам Украины и РФ поступил в декабре 2014 года от Belize Bank. Гонконгские банки также подхватили эту тенденцию. А датский банк Nordea в июле 2014 года вообще прекратил работу со всеми клиентами-нерезидентами. Немного другую политику принял латвийский банк Балтикумус, который 31 июля 2015 года повысил тарифы на операции с офшорными компаниями.
Развеиваем мифы о бенефициарах
Бенефициар - понятие комплексное, которое очень сложно подтвердить документально, поэтому как в прессе, так и в бизнес-среде существует немало заблуждений насчет того, кто же может быть бенефициаром той или иной компании.
Юрист ЮФ «Клифф» Светлана Байдина развеяла основные заблуждения о конечном выгодоприобритателе:
- заблуждение № 1 - бенефициаром может быть только физическое лицо. Как ни странно, бенефициаром может быть и юрлицо. Но это касается только публичной компании, акции которой котируются на фондовой бирже. Кроме того, в такой компании не должно быть акционера, который владеет более 10 % акций;
- заблуждение № 2 - банк может не знать, кто является истинным выгодоприобретателем по оффшорной компании. Это 100 % ошибочное утверждение. Чтобы не потерять свою лицензию банк должен соблюдать законодательство о противодействии отмыванию доходов, основным принципом которого является положение «Знай своего клиента»;
- заблуждение № 3 - «Двое: я и моя тень» или номинальный бенефициар. Концепция номинального бенефициара существует, как бы мы к ней не относились и насколько бы спорной она не была;
- заблуждение № 4 - бенефициара можно скрыть за цепочкой юрлиц. Ни от профпосредника, ни от регистрационного агента, ни, тем более, от банка скрыть за цепочкой юрлиц конечного бенефициара не удастся.
Как защитить международный бизнес?
В процессе реструктуризации возникают риски потерять контроль или выгоду от бизнеса из-за рейдерских захватов. В частности, рейдерами сейчас используются такие методы:
- физическое давление на акционера, с целью продать активы;
- физический захват предприятия (захват активов, кража);
- подделка документов, насильственное смещение директора и продажа активов;
- неправомерные решения и административное давление с целью получения взяток от бизнеса.
Юрист ЮФ ICF Legal Service Олег Дерлюк рассказал, как защитить активы от подобных захватов.
В частности, эксперт советует «дробить» бизнес на небольшие компании по специализации. Рейдер всегда интересуется в первую очередь крупным предприятием, которое сулит большой доход. Если бизнес разделить как минимум по направлениям, совершенно ясно, что потеряв одну ветвь, у предпринимателя еще останутся остальные - ресурс для борьбы за бизнес.
Также нужно делать бизнес неинтересным для захвата и распределять активы. При этом не забывайте эффективно защищать анонимность, ведь невозможно отобрать то, о чем неизвестно или то, что неизвестно у кого отбирать. К примеру, если бизнесом владеет собственник-украинец напрямую, то для рейдера установить лицо, на которое необходимо оказывать давление, не составит труда (информация в открытых реестрах). Ситуация выглядит совершенно по-другому, если бизнесом владеет оншорная компания, акционером в которой выступает офшор, где имена конечных выгодопреобретателей эффективно скрыты. Соответственно, установить собственника бизнеса - гораздо сложнее.
Кроме того, г-н Дерлюк рекомендует отягощать имущество и использовать посредников владения, поскольку невозможно отобрать то, что не принадлежит тому, у кого пытаются это отобрать. Эффект защиты активов достигается за счет передачи наиболее ценных активов в управление частному фонду (или трасту). Такой фонд является собственником имущества и управляет им в пользу бенефициара фонда, в соответствии со своими уставными документами.
Голландские и чешские компании в налоговом планировании
Хуан Телтинг, партнер голландской фирмы STP Tax lawyers, разъяснил особенности работы нидерландских компаний в международной торговле.
Юрист рассказал, что Нидерланды славятся холдинговой страной с хорошими возможностями в налоговой сфере. Среди основных преимуществ Нидерландов можно выделить:
- привлекательные налоговые льготы;
- правовую и экономическую стабильность;
- блестящую работу по предоставлению правовых и финансовых услуг, а также профессиональный персонал;
- обширную сеть двусторонних инвестиционных договоров (в том числе с Россией, Украиной, Казахстаном);
- налаженную сеть двусторонних налоговых договоренностей.
В свою очередь, Томас Хробак, представитель чешской компании Prottecco Trust, поведал о плюсах чешских и словацких компаний в холдинговых структурах:
1) полное освобождение от налогообложения дивидендов в Словакии;
2) освобождение от уплаты налогов доступное в Чешской Республике;
3) свидетельство о статусе налогового резидента доступное как в Чехии, так и в Словакии.
Что мешает бизнесу в Украине и как с этим бороться?
Наталья Ульянова рассказала, что на пути к осуществлению торговли в Украине существует ряд препятствий:
- ограничения по трансфертному ценообразованию (возможность отнести на затраты только 70 % расходов по операциям с низконалоговыми юрисдикциями);
- жесткий валютный контроль;
- нестабильная банковская система;
- накопление прибыли в Украине и в украинской валюте.
Эксперт считает, что оптимальным решением для ведения торговли в Украине является создание структуры иностранных компаний, которая при грамотном структурировании, позволяет взять под контроль все риски, связанные с анти-офшоризацией и валютным контролем.
Чтобы правильно подобрать юрисдикцию при создании структуры иностранных компаний, г-жа Ульянова рекомендует руководствоваться следующими критериями:
1) отсутствие юрисдикции в списке низконалоговых юрисдикций (соответствующую информацию можно проверить в распоряжении Кабмина от 16 сентября 2015 года № 977-р);
2) возможности по созданию анонимности владения компанией;
3) оптимальная налоговая нагрузка на операции;
4) доступность получения НДС-номера.
Таким образом, эксперт доказала, что даже из самых сложных ситуаций можно найти выход, если подойти к вопросу профессионально и со знанием дела.
Кристина Головко, ЮРЛИГА
