В письме № 27651/7/99-99-19-03-02-17 ГФС рассказала об изменениях в обязательных реквизитах налоговой накладной в связи с принятием Закона от 16 июля 2015 года № 643-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налога на добавленную стоимость» (далее - Закон № 643).
Законом № 643 исключены из перечня обязательных такие реквизиты налоговой накладной, как «Местонахождение (налоговый адрес продавца)» и «Вид гражданско-правового договора».
При этом обязательными реквизитами налоговой накладной остаются:
- порядковый номер налоговой накладной;
- дата выписки налоговой накладной;
- полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юрлица или ФИО физлица, зарегистрированного как плательщик НДС, - продавца товаров/услуг;
- налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);
- полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юрлица или ФИО физлица, зарегистрированного как плательщик НДС, - покупателя (получателя) товаров/услуг;
- описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
- цена поставки без учета налога;
- ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
- общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
- код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).
Форма налоговой накладной, форма расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) и порядок их заполнения утверждены приказом Минфина № 957, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина № 13 (далее - Порядок № 13).
До внесения соответствующих изменений в формы налоговой накладной/расчета корректировки, в части исключения из них реквизитов, которые не предусмотрены новой редакцией п. 201.1 ст. 201 р. V НК, а также реквизитов, которые потеряли актуальность в связи с внедрением системы электронного администрирования НДС, налоговая накладная/расчет корректировки составляются по форме, установленной Порядком № 13, но с учетом норм Закона № 643.
С даты вступления в силу Закона № 643 налогоплательщики при составлении налоговой накладной/расчета корректировки могут не заполнять в их заглавной части поля реквизитов, которые не определены п. 201.1 ст. 201 раздела V НК как обязательные, а именно:
- местонахождение (налоговый адрес продавца);
- местонахождение (налоговый адрес покупателя);
- номер телефона (продавца и покупателя);
- вид гражданско-правового договора, его номер и дата;
- форма проведенных расчетов.
При этом наличие или отсутствие в налоговой накладной/расчете корректировки заполняемых полей реквизитов заглавной части, которые не являются обязательными, не может быть основанием для исключения налоговой накладной/расчета корректировки из состава налогового кредита, если нет других оснований для его уменьшения.
Табличная часть налоговой накладной/расчета корректировки, которая определяет описание и номенклатуру товара, до утверждения новой формы налоговой накладной/расчета корректировки заполняется без изменений.
Порядок составления налоговых накладных/расчетов корректировки, указанный в этом письме, распространяется на налоговые накладные/расчеты корректировки, дата составления которых приходится на период, начиная со дня вступления в силу Закона № 643, включая такой день.
