* ГФС напоминает, при каких условиях физлица-предприниматели могут быть плательщиками единого налога второй группы
К плательщикам единого налога второй группы относятся и ФЛП, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: - не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; - объем дохода не превышает 1000000 гривен (пп. 2 п.291.4 ст. 291 Налогового кодекса).
В то же время, действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие ФЛП относятся исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для таких групп.
* Если арендатор самостоятельно не заключает договора на потребление коммунальных услуг, а осуществляет возмещение арендодателю в части понесенных им расходов на оплату коммунальных услуг, то в договоре аренды обязательно должен быть определен порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и их оплаты (компенсации). Об этом сообщили в ГУ ГФСУ в г. Киеве. Кроме того, у арендатора как субпотребителя электроэнергии должно быть два договора: - с основным потребителем, то есть арендодателем (относительно использования его электросетей); - с поставщиком электроэнергии.
Если арендодателем выступает не бюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в виде возмещения расходов на энергоносители, которые являются составной расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, включаются в базу обложения НДС арендодателя и облагаются этим налогом в общеустановленном порядке.
* Лицо, являющееся предпринимателем и одновременно занимающееся независимой профессиональной деятельностью, является плательщиком единого взноса как ФЛП, заявили в ГФС. То есть, единый взнос физическое лицо платит только с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. При этом такое лицо не имеет обязанности по учету и уплате единого взноса из сумм дохода, полученного от его независимой профессиональной деятельности.
Если лицо находится на учете плательщиков единого взноса в органах ДФС как предприниматель, но предпринимательскую деятельность не осуществляет и доходов от этой деятельности не получает, такое лицо должно встать на учет в качестве плательщика единого взноса - физическое лицо, которое обеспечивает себя работой самостоятельно, то есть занимается независимой профессиональной деятельностью и уплачивает единый взнос с доходов, полученных от независимой профессиональной деятельности.
* ГФС в письме от 03.12.2014 г. отметила необходимость своевременной подачи налоговой отчетности
В соответствии с п. 110.1 ст. 110 Налогового кодекса налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Ответственность за непредставление или несвоевременное предоставление налоговой отчетности предусмотрено п. 120.1 ст. 120 НКУ, в частности, непредоставление или несвоевременное предоставление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов), - влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривен, за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление.
* За нарушение правил уплаты (перечисления) налогов предусмотрена ответственность
ГФС разъяснила: в соответствии с п. 126.1 ст. 126 НКУ в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства и/или авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:
- при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
- при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.
По истечению установленных НКУ сроков погашения согласованно денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 НКУ).
* С целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий ГФС письмом от 03.12.2014 г. № 13127/7/99-99-19-02-01-17 сообщает следующее. Порядок начисления налога на прибыль при наличии обособленных подразделений в составе плательщика налога - юридического лица определен п. 152.4 ст. 152 НКУ. Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. Решение об уплате консолидированного налога распространяется также на обособленные подразделения, созданные таким плательщиком налога в течение любого времени после такого сообщения.
При этом 27 сентября 2014 года вступил в силу Закон СЭЗ «Крым», которым предусмотрены особенности производства экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины (АР Крым и г.. Севастополя) и другие аспекты правовых отношений между физическими и юридическими лицами, которые находятся на такой территории или за ее пределами. Плательщики налога на прибыль с местонахождением на территории свободной экономической зоны «Крым», имеющие обособленные подразделения на остальной территории Украины, не могут платить налог на прибыль предприятий на консолидированной основе. Такие обособленные подразделения с местонахождением на остальной территории Украины уплату налога на прибыль осуществляют самостоятельно как отдельные плательщики этого налога на такой другой территории Украины.
* Ведение книг учета предпринимателями в зависимости от выбранной системы налогообложения
ГФС письмом № 5857/6/99-99-17-02-02-15 напомнила, что физические лица - предприниматели в зависимости от выбранной системы налогообложения обязаны вести книгу учета доходов и книгу учета доходов и расходов. Физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов. Плательщики единого налога третьей и пятой групп, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов и расходов.
* ГФС письмом от 03.12.2014 № 13311/7/99-99-19-03-02-17 напомнила, что подпунктом 3 п. 12.3 ст. 12 Закона о СЭЗ «Крым» установлено: с 1 июня 2014 считается аннулированной налоговая регистрация лиц, которые по состоянию на 31 мая 2014 имели место нахождения (место жительства) и состоящих на учете в контролирующих органах на территории Автономной Республики Крым или города Севастополя. Как следствие, предприятия, зарегистрированные на территории СЭЗ «Крым» и не перерегистрированные на другую территорию Украины, с 1 июня 2014 потеряли статус плательщиков налога на добавленную стоимость, не имеют права на составление налоговых накладных и не подают налоговую отчетность.
Кроме того, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 9 ТКУ территория свободной таможенной зоны, созданной в рамках СЭЗ «Крым», считается, такой, что находится за пределами таможенной территории Украины, операции плательщиков налога по поставке услуг, местом поставки которых в соответствии с пунктами 186.2 - 186.4 ст. 186 раздела V ТКУ является территория СЭЗ «Крым», не являются объектом налогообложения налога на добавленную стоимость. При осуществлении налогоплательщиками указанных операций по поставке товаров/имущества, местом поставки которых в соответствии с пунктом 186.1 и пунктами 186.2 - 186.4 статьи 186 раздела V Налогового кодекса Украины определена территория СЭЗ «Крым», налог на добавленную стоимость не взимается (т.е. налогоплательщиков по таким операциями не определяют ни налоговых обязательств, ни налогового кредита).
Теперь к операциям по вывозу товаров на территорию СЭЗ «Крым» с территории Украины применяется нулевая ставка НДС, что касается ввоза товара с территории СЭЗ «Крым» на территорию Украины, то такие операции являются объектом налогообложения НДС на общих основаниях. Причем до 1 января 2015 года операции по ввозу с территории СЭЗ «Крым» на другую территорию Украины товаров, определенных п. 6.4 ст. 6 Закона № 1636, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
* Минрегионстрой позаботился о переселенцах из зоны АТО
Как разъяснил Минрегионстрой, поскольку переселенцы из зоны АТО временно оставили свои дома, фактически не будут потреблять услуги и показания соответствующих приборов учета в их квартирах будут равны «0», то они будут иметь право не оплачивать стоимость жилищно-коммунальных услуг за период временного отсутствия при соответствующем документальном оформлении, а также за период фактического отсутствия жилищно-коммунальных услуг, определенных договором.
Любовь Игнатова, адвокат
Оксана Тропец, старший юрист
Екатерина Щукина, юрист
ЮФ «Дмитриева и Партнеры»
