Налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере (статья 30 Налогового кодекса).
Согласно пункту 30.4 статьи 30 НК, налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтенные в счет предстоящих платежей налогов и сборов или возмещены из бюджета.
Налоговая льгота предоставляется путем:
а) налогового вычета (скидки), который уменьшает базу налогообложения до начисления налога и сбора;
б) уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора;
в) установление сниженной ставки налога и сбора;
г) освобождение от уплаты налога и сбора.
Отказаться от использования налоговой льготы или остановить ее использование на один или несколько налоговых периодов налогоплательщик вправе лишь тогда, когда освобождение предоставляется непосредственно налогоплательщику, а не отдельным операциям по поставке тех или иных товаров или предоставления тех или иных услуг.
В части, касающейся НДС, это лишь одна из категорий льгот, которая предоставляется налогоплательщикам, - уменьшение налогового обязательства после начисления налога и сбора, то есть, право на формирование налогового кредита.
От таких видов льгот, как установление сниженной ставки налога и сбора и освобождение от уплаты налога и сбора плательщики НДС не вправе ни отказаться, ни приостановить использование на один или несколько отчетных периодов, поскольку эти льготы предоставляются не непосредственно плательщикам налогов, а касаются отдельно перечисленных в соответствующих статьях НК операций.
Источник: ГУ Миндоходов в г. Киеве
