Миндоходов в письме от 4 апреля 2014 года № 6259/5/99-99-17-02-02-16 разъяснило, что в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета налогоплательщикам, в частности, физлицам-предпринимателям, при наличии документов, которые подтверждают взятие их на учет в контролирующих органах, или выписки из Единого государственного реестра юрлиц и физлиц-предпринимателей.
Банки и финучреждения обязаны направлять уведомления об открытии или закрытии счета налогоплательщика в контролирующий орган, в котором учитывается налогоплательщик, не позднее следующего рабочего дня со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).
Обращено внимание, что согласно п. 7 ст. 69 НК ФЛП обязаны уведомлять о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых открывают счета.
Частью первой ст. 1068 Гражданского кодекса определено, что банк обязан совершать для клиента операции, которые предусмотрены для счетов такого вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, если иное не установлено договором банковского счета. В соответствии со ст. 6 Закона «О платежных системах и переводе денежных средств в Украине» порядок открытия банками счетов и их режимы определяются НБУ. Условия открытия счета и особенности его функционирования предусматриваются в договоре, который заключается между банком и его клиентом - владельцем счета.
Пунктом 7.7 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах установлен запрет на использование текущих счетов физических лиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В связи с этим при открытии текущих счетов физлицом банки должны проинформировать его о режиме использования таких счетов в порядке, установленном внутренними положениями банка.
Клиент - физлицо в заявлении об открытии текущего счета должен письменно подтвердить, что ему известно, что данный счет запрещается использовать для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (приложение 5 к Инструкции). Особенности функционирования счета должны быть предусмотрены в договоре, который заключается между банком и его клиентом (пункт 1.5 Инструкции).
Нацбанком письмом от 6 феврлаля 2007 года № 25-112/257-1205 рекомендовано с целью соблюдения банками и клиентами - физлицами требований законодательства и предупреждения ненадлежащего использования счетов физлиц в договорах банковского счета предусматривать право банка на осуществление договорного списания средств в случае несоответствия проведенной операции режиму функционирования счета и возврат данных средств плательщику или другой механизм обеспечения соблюдения клиентом режима функционирования счета.
В соответствии с пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 НК налоговыми агентами относительно НДФЛ являются юрлица (филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятые лица, представительство нерезидента - юрлица, инвесторы, которые обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV НК, в бюджет от имени и за счет физлица с доходов, выплачиваемых такому лицу.
