В письме от 31 октября 2013 года № 31-08410-07-27/31749 Минфин рассказал об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций по учету облигаций.
Разъяснено, что согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 13 «Финансовые инструменты» (далее - П(С)БУ 13) финансовый инструмент - это контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства или инструмента собственного капитала у другого.Финансовый актив или финансовое обязательство отражается в балансе, если предприятие является стороной-составителем соглашения относительно финансового инструмента.
Финансовые инструменты первоначально оценивают и отражают по их фактической себестоимости, состоящей из справедливой стоимости активов, обязательств или долевых инструментов, предоставленных или полученных в обмен на соответствующий финансовый инструмент, и расходов, непосредственно связанных с приобретением или выбытием финансового инструмента (комиссионные, сборы и платежи при передаче ценных бумаг и т.п.).
В соответствии с пунктом 31 П(С)БУ 13 на каждую следующую после признания дату баланса финансовые обязательства оцениваются по амортизированной стоимости, кроме финансовых обязательств, предназначенных для перепродажи.
Согласно пункту 5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 «Расходы» расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств.
Сумма амортизации дисконта эмитированных облигаций начисляется одновременно с начислением процента, подлежащего уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций, и отражается в составе прочих финансовых расходов с одновременным увеличением балансовой стоимости соответствующих обязательств. При начислении амортизации на сумму дисконта учитываются условия выпуска облигаций и срок их погашения.
