В письме № 28-309/13255 Нацбанк указал, что ст. 1 Указа Президента «О неотложных мерах по возвращению в Украину валютных ценностей, незаконно находящихся за ее пределами» установлена обязательность ежеквартального декларирования субъектами предпринимательской деятельности, независимо от форм собственности, наличия валютных ценностей, которые принадлежат им и находятся за пределами Украины.
При этом в соответствии с пунктом 2 приказа Минфина от 25 декабря 2013 года № 207 «Об утверждении формы Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами» декларирование валютных ценностей, доходов и имущества осуществляется субъектами предпринимательской деятельности по приведенной форме в региональных отделениях Нацбанка и в государственных налоговых инспекциях по местонахождению субъектов предпринимательской деятельности. Совместным письмом Нацбанка и Государственной налоговой администрации от 17 апреля 2003 года № 28-311/1929-2823 / 3368/5/23-5316 вышеуказанный порядок декларирования определен только для тех резидентов Украины, которые являются субъектами предпринимательской деятельности.
То есть, на сегодняшний день декларированию подлежат валютные ценности, доходы и имущество, которые находятся за пределами Украины, только тех физлиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности.
Кроме того, Нацбанк обратил внимание на то, что в пункте 8 раздела III декларации указывается информация о прочем имуществе за границей, а в разделе V - информация относительно стоимости экспортированных товаров, работ, услуг; выручки в иностранной валюте, полученной от экспорта товаров, работ, услуг; суммы денежных средств, перечисленных за границу и выставленных и непогашенных векселей по импортным контрактам; стоимости импортированных товаров, работ, услуг.
Относительно исправления ошибок, допущенных при заполнении декларации, Нацбанк разъяснил, что пунктом 2.7 раздела 2 Положения о валютном контроле, утвержденного постановлением Нацбанка от 8 февраля 2000 года № 49 (далее - Положение № 49) предусмотрено применение штрафных санкций за неисполнение резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и прочего имущества.
При этом валютным законодательством, в частности Положением № 49, применение штрафных санкций к резидентам за неисполнение последними требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и прочего имущества не ставится в зависимость от исправления резидентами ошибок в уже представленных декларациях.
