Наказом від 27.06.2012 р. № 553 Державна податкова служба затвердила Методичні рекомендації по складанню плану-графіку проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання.
Встановлено, що періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від міри ризику в діяльності таких платників податків, який ділиться на високий, середній і незначний.
Платники податків з незначною мірою ризику включаються в план-графік не частіше чим раз в 3 календарні роки, середньою - не частіше чим раз в 2 календарні роки, високою - не частіше за один раз в календарний рік.
Платники податків - юрособи, що відповідають критеріям, визначеним п. 154.6 ст. 154 Податкового кодексуі у яких сума сплаченого до бюджету ПДВ складає не менше 5% задекларованого доходу за звітний податковий період, а також самозанятые особи, сума сплачених податків яких складає не менше 5% задекларованого доходу за звітний податковий період, включаються в план-графік не частіше чим раз в 3 календарні роки. Вказана норма не поширюється на таких платників податків у разі допущення ними порушень ст. 45, 49, 50, 51, 57 НК.
План-графік проведення документальних планових перевірок суб'єктів господарювання складається з трьох розділів:
1) документальні планові перевірки суб'єктів господарювання - юрособ, у тому числі тих, які знаходяться на обліку в СГНИ (відповідальні: підрозділи податкового контролю);
2) документальних планових перевірки фінансових установ, постійних представництв і представництв нерезидентів (відповідальні підрозділи податкового контролю);
3) документальних планових перевірки суб'єктів господарювання - фізосіб (відповідальні підрозділи оподаткування фізосіб).
Серед іншого, Методичні рекомендації визначають, зокрема, такі критерії відбору суб'єктів господарювання - фізосіб високої міри ризику:
- мають працівників, кількість яких не відповідає виду діяльності, заявленому суб'єктом господарювання, і / або кількості зареєстрованих РРО і / або придбаних торгових патентів;
- здійснюють сумнівні або значні фінансово-господарські операції;
- мають рівень податкової віддачі менше 0,48%;
- отримали загальний дохід оподаткування (валовою) за попередній рік і / або в звітному році більше 10 млн. грн.;
- задіяні в схемах ухилення від оподаткування і / або мінімізують податкові зобов'язання;
- мають розбіжності (заниження податкового зобов'язання / завищення податкового кредиту) за системою автоматизованого зіставлення податкового зобов'язання і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ГНСУ в сумі більше 100 тис. грн.
Встановлено, що податкова віддача визначається по формулі:
П. н. = Середньомісячна сума НДФЛ, що підлягає сплаті за результатами здійснення господарської діяльності за період з початку року до останнього звітного періоду або попередній календарний рік (залежно від того, в якому періоді податкова віддача менше ніж критерій відбору), передування складанню плану-графіку / Середньомісячний загальний дохід оподаткування (валовою), отриманий від здійснення господарської діяльності з початку року до останнього звітного періоду (залежно від того, в якому періоді податкова віддача менше ніж критерій відбору), передування складанню плану-графіку х 100%.
