У листі від 21.08.2012 р. № 680/0/61-12/17-1115 ДПС роз'яснює положення НК відносно оподаткування інвестиційного доходу.
Порядок оподаткування інвестиційного доходу визначений п.170.2 ст.170 НК. При застосуванні платником податків норм пп.170.2.9 НК податковий агент - професійний торговець цінними паперами, включаючи банк, з метою визначення об'єкту оподаткування при виплаті платникові податків доходу за придбані у нього інвестиційні активи враховує документально підтверджені витрати такого платника на придбання цих активів.
При цьому введення обов'язки податкового агента для професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, не звільняє платника податків від обов'язку декларування результатів усіх операцій по купівлі і продажу інвестиційних активівздійснених впродовж звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами, за винятком випадків, вказаних в пп.170.2.8 п.170.2 ст.170 НК.
Податок розраховується шляхом застосування до бази оподаткування ставки податку, встановленою п.167.1 ст.167 НК. Податок сплачується (перераховується) до бюджету податковим агентом в порядку, передбаченому п.п. 168.4.1 - 168.4.4 п.168.4 ст.168 р. IV НК.
Методиці, затвердженій наказом від 22.11.2011 р. № 1484 Мінфіном, встановлено визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні ним функцій податкового агента. Так згідно п. 2.6 Методиці, якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку від операцій з цінними паперами або дериватами виникає негативне значення, воно вважається інвестиційним збитком.
При цьому якщо за результатами звітного податкового року об'єкт оподаткування має негативне значення (отриманий інвестиційний збиток), його сума не враховується податковим агентом, а за результатами річного декларування може бути перенесена платником податків в зменшення інвестиційного доходу, отриманого від операцій з інвестиційними активами.
