ГФС в листі № 26014/10/28-10-06-11 роз'яснила деякі особливості заповнення граф в податковій накладній.
Згідно п. 12 наказу Мінфіну від 22 вересня 2014 року № 957 "Про затвердження форми податковою накладною і Порядку заповнення податковою накладною" (далі - Порядок № 957), у разі постачання товарів/послуг одержувачеві (покупцеві), який не зареєстрований як платник податку, і у разі складання податкової накладної по щоденних підсумках операцій в рядку "Особа (платник податку) - покупець" вказується "Неплатник", в рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відбивається умовний ИНН "100000000000".
Починаючи з 1 січня 2015 року при постачанні товарів/послуг на митній території України податкова накладна складається за формою і в порядку, затвердженим Порядком № 957.
Для розпізнавання електронною системою ідентичності показників, вказаних у графі 5 податковій накладній, додатки до податкової накладної і розрахунку коригування, у вказаних графах передбачена вказівка кода одиниці виміру об'єкту операцій відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць виміру і обліку (далі - КСОЕИУ).
Таким чином, у випадку якщо вартість послуги визначається із застосуванням одиниць обліку, які відбиваються в первинних документах, регістрах бухобліку, то в графах 5.1 і 5.2 податковій накладній вказуються одиниці виміру (умовне позначення і код) відповідно до КСОЕИУ.
У випадку якщо послуга, що надається, не має одиниці обліку, у графі 5.1 вказується "послуга", а графа 5.2 не заповнюється.
Згідно п. 15 Близько № 957, в розділ I податкової накладної вносяться дані в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:
- у графу 3 - номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця);
- у графу 4 - код товару згідно УКТ ВЭД.
Графа 4 заповнюється у разі постачання підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України на усіх етапах постачання таких товарів. Код товару згідно УКТ ВЭД вказується суцільним порядком без яких-небудь розділових знаків (пропусків, точок і тому подібне).
У графі 3 "Номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця) " вказується та номенклатура товарів, яка була реалізована. Можливості вказати в графі 3 "Товари в асортименті", зокрема, Порядком № 957 не передбачено.
Також згідно п. 15 Близько № 957, в розділ I податкової накладної вносяться дані в розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:
- у графу 6 - кількість (об'єм) постачання товарів/послуг;
- у графі 7 - ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість.
Графа 7 заповнюється в гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством. У разі складання податкової накладної на повне постачання послуги або на суму коштів, що поступили на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) в повному об'ємі, в графі 6 податковою накладною вказується "1".
