ГФС в письме № 26014/10/28-10-06-11 разъяснила некоторые особенности заполнения граф в налоговой накладной.
Согласно п. 12 приказа Минфина от 22 сентября 2014 года № 957 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» (далее - Порядок № 957), в случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке «Лицо (плательщик налога) - покупатель» указывается «Неплательщик», в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «100000000000».
Начиная с 1 января 2015 года при поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины налоговая накладная составляется по форме и в порядке, утвержденным Порядком № 957.
Для распознавания электронной системой идентичности показателей, указанных в графе 5 налоговой накладной, приложения к налоговой накладной и расчете корректировки, в указанных графах предусмотрено указание кода единицы измерения объекта операций в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (далее - КСОЕИУ).
Таким образом, в случае если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, которые отражаются в первичных документах, регистрах бухучета, то в графах 5.1 и 5.2 налоговой накладной указываются единицы измерения (условное обозначение и код) в соответствии с КСОЕИУ.
В случае если предоставляемая услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 указывается «услуга», а графа 5.2 не заполняется.
Согласно п. 15 Порядка № 957, в раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:
- в графу 3 - номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца);
- в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД.
Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины на всех этапах поставки таких товаров. Код товара согласно УКТ ВЭД указывается сплошным порядком без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и тому подобное).
В графе 3 «Номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца)» указывается та номенклатура товаров, которая была реализована. Возможности указать в графе 3 «Товары в ассортименте», в частности, Порядком № 957 не предусмотрено.
Также согласно п. 15 Порядка № 957, в раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:
- в графу 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;
- в графе 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость.
Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством. В случае составления налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступивших на текущий счет как предварительная оплата (аванс) в полном объеме, в графе 6 налоговой накладной указывается «1».
