Фізособа - підприємець на загальній системі оподаткування відбиває у складі доходу виручку в грошовій і негрошовій формі. При цьому до складу витрат такий ФОП має право включати витрати госпдіяльності, пов'язані з отриманням доходу, зокрема на рекламу і маркетингові послугиза умови, що ці витрати пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг і підтверджені документально.
Вказані витрати включаються до складу собівартості реалізованій продукції (робіт, послуг) в періоді їх виникнення і признаються витратами того звітного періодуу якому визнані прибутки від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Про це розповіла ГФС в листі № 10011/?/99-99-17-02-02-14.
Нагадаємо, пунктом 177.10 ст. 177 НК визначено, що фізособи - підприємці зобов'язані вести книгу обліку прибутків і витрат і мати підтверджувальні документи відносно походження товару.
Форму і Порядок ведення книги обліку прибутків і витрат затверджено наказом Миндоходов від 16.09.2013 р. № 481 (далі - Порядок).
У п. 1 Порядку вказано, що фізособа - підприємець веде книгу обліку прибутків і витрат (далі - Книга), в якій за підсумками робочого дня, впродовж якого отриманий дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані прибутки і документально підтверджені витрати.
У графі 2 відбивається сума доходу, отриманого від здійснення господарської або незалежної професійної діяльності з сумарним підсумком за місяць, квартал, рік, зокрема, засоби, які поступили на поточний рахунок, в касу платника податків і отримані готівкою, сума заборгованості, по якій збіг термін позовної давності, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (пп. 2 п. 6 Порядку).
У графі 5 вказуються реквізити документу, що підтверджує понесені витрати, безпосередньо пов'язані з отриманим доходом. Документами, що підтверджують витрати, можуть бути, зокрема, платіжне доручення, прибутковий касовий ордер, квитанція, фіскальний чек, акт закупівлі (виконаних робіт, наданих послуг) і інші первинні документи, що засвідчують факт оплати товарів, робіт, послуг (пп. 5 п. 6 Порядку).
Підпунктом 7 п. 6 Порядку в графі 7 відбивається сума витрат на оплату праці і нарахування на оплату праці найманих осіб, понесені в звітному місяці.
Отже, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які включаються до складу собівартості реалізованої продукції в періоді їх виникнення, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнані прибутки від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Оскільки виручкою фізособи - підприємця вважається дохід, отриманий в грошовій і негрошовій формі, то датою при формуванні загального доходу оподаткування є дата фактичного вступу засобів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсації вартості поставлених (чи що підлягають постачанню) ним товарів, тобто застосовується касовий метод.
