Сума авансового внеску по податку на прибуток при виплаті дивідендів в звітному періоді зараховується в зменшення сум нарахованого податкового зобов'язання по податку на прибуток (з урахуванням зарахованого авансового внеску відповідно до ст. 57 Податкового кодексу) у декларації за підсумками звітного періоду з перенесенням суми перевищення до складу наступних податкових періодів.
Це роз'яснено в листі ГФС від 14 травня 2015 року № 10269/6/99-99-19-02-01-15.
При цьому сума неврахованого в зменшення нарахованої суми податкових зобов'язань по податку на прибуток залишку авансових внесків по податку на прибуток при виплаті дивідендів в звітному періоді не формує надмірно сплачену суму податку в звітному періоді відповідно до пп. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14 і пп. 153.3.4 п. 153.3 ст. 153 Кодекси, а акумулюється в декларації звітного періоду і переноситься в зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток наступних податкових періодів.
Джерелами сплати грошових зобов'язань (погашення податкового боргу) по податку на прибуток і авансових внесків по цьому податку згідно п. 87.1 ст. 87 Кодексу являються будь-які власні кошти платника або суми надмірно сплачених платежів до відповідних бюджетів.
Відповідно до змін, внесених до Кодексу Законом про податкову реформуп. 57.1 ст. 57 Кодексу встановлено, що сума щомісячних авансових внесків обчислюється в розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) рік, зменшеною на суму сплачених авансових внесків по цьому податку при виплаті дивідендів, яка залишилася незарахованою в зменшення податкового зобов'язання по цьому податку.
Таким чином, сума неврахованого в зменшення нарахованої суми податкового зобов'язання по податку на прибуток залишку авансових внесків при виплаті дивідендів, відбивається в стор. 13.5.2 додатків ЗП до податкової декларації № 872 за 2014 рік, буде врахована в зменшення нарахованої суми податку на прибуток в декларації по податку на прибуток 2015 року при визначенні щомісячних авансових внесків, що підлягають сплаті в наступний 12-місячний період.
