У листі від 17 лютого 2015 року № 5292/7/99-99-19-03-02-17 ГФС роз'яснила, як складається розрахунок коригування до податкової накладної.
ГФС повідомляє, що, починаючи з 1 січня 2015 року, у разі того, що припускається помилки в реквізитах податкової накладної платник податків на дату виявлення вказаної помилки має право скласти розрахунок коригування до такої накладної, в якому усі правильно заповнені реквізити накладної повторюються, а реквізит, в якому припустилася помилки, заповнюється без помилок. В цьому випадку графи з 1 по 13 розрахунку коригування не заповнюються.
Помилка, допущена у номері або даті податкової накладної, не може бути виправлена шляхом представлення розрахунку коригування (п. 21 Порядку заповнення податковою накладною).
А помилка, допущена у індивідуальному податковому номері контрагента, може бути виправлена шляхом складання двох розрахунків коригування, які заповнюються в наступному порядку :
- в першому розрахунку коригування реквізити заголовної частини переносяться з податковою накладною з помилкою, а об'єм операції з поставки товарів/послуг і інші показники табличної частини заповнюються зі знаком "-";
- в другому розрахунку коригування реквізити заголовної частини вказуються без помилок, а об'єм операції з поставки товарів/послуг і інші показники табличної частини заповнюється зі знаком "+".
Також в листі відзначається, що у рамках системи електронного адміністрування ПДВ з 1 лютого розрахунок коригуванняскладений постачальником товарів в накладній, яка видана їх одержувачеві - платникові податку, підлягає реєстрації в ЕРНН:
- постачальником товарів, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників у результаті не міняють суму компенсації;
- одержувачем товарів, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів їх постачальникові, для чого постачальник направляє розрахунок коригування одержувачеві.
Розрахунок коригування, складений платником податку до накладної, в якій припустилася помилки в індивідуальному податковому номері контрагента (вказаний номер іншого контрагента), підлягає реєстрації в ЕРНН таким контрагентом покупцем - платником податків, номер якого помилково вказаний в накладній.
При цьому розрахунки коригування, складені після 1 січня 2015 року до податкової накладної, складеної до 1 січняу випадках, якщо вони підлягають реєстрації в ЕРНН, реєструються в ЕРНН постачальником, а не покупцем, незалежно від того, збільшується або зменшується сума операції в результаті коригування.
