Наказом від 17 січня 2015 року № 13 ГФС затвердила Методичні рекомендації відносно особливостей уточнення податкових зобов'язань по податку на прибуток підприємств і ПДВ у разі застосування податкового компромісу. У документі, зокрема, передбачений порядок заповнення уточнюючого розрахунку по ПДВ.
До затвердження окремої форми уточнюючого розрахунку платникам ПДВ, які бажають скористатися податковим компромісом, слід використовувати форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань по ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
При цьому з метою віднесення уточнюючого розрахунку по ПДВ до представленого для застосування податкового компромісу в його заголовній частині в графі 2, призначеною для відмітки про представлення уточнюючого розрахунку в якості окремого документу, проставляється відмітка "НК". Аналогічна відмітка проставляється в крайній правій графі рядка 0110 "Загальна".
З метою застосування податкового компромісу платник податків подає окремий уточнюючий розрахунок по ПДВ за кожен окремий звітний період.
Оскільки процедура податкового компромісу застосовується за будь-які податкові періоди до 1 квітня 2014 року з урахуванням термінів давності, представлення уточнюючих розрахунків по ПДВ обмежується звітними періодами (місяць, квартал), які доводяться на період з квітня 2011 року по березень 2014 року включно.
При складанні уточнюючого розрахунку по ПДВ з метою застосування податкового компромісу слід враховувати, що платник податків, який вирішив скористатися процедурою податкового компромісу, має право подати відповідні уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань по ПДВ, в яких визначає суму завищення податкового кредиту по ПДВ.
Оскільки причиною завищення податкового кредиту могло бути як неповне декларування податкових зобов'язань по ПДВ, так і надмірне декларування податкового кредиту, в уточнюючих розрахунках по ПДВ з метою податкового компромісу платник податків повинен відбити усі операції згідно первинних документів і податкових накладних, які були здійснені, але не були задекларовані, або були задекларовані без наявності відповідних підтверджувальних документів. В результаті проведеного уточнення має бути збільшення податкових зобов'язань по ПДВ або зменшення податкового кредиту по ПДВ і збільшення сум податку до сплати до бюджету в порівнянні з раніше поданою податковою звітністю за відповідні періоди.
При цьому в графі 6 рядків 25 уточнюючого розрахунку по ПДВ вказується не уся сума заниженого податкового зобов'язання по ПДВ, а лише 5 % такої суми ( (графа 4 уточнюючі розрахунки по ПДВ - графа 5 уточнюючого розрахунку по ПДВ) x 5 %).
У разі уточнення показників декларації, які вимагають представлення окремих додатків до декларації, уточнюючий розрахунок по ПДВ представляється платниками податків разом з такими застосуваннями.
