Базові тези допрацьованої податкової реформи були роз'яснені Прем'єр-міністром Арсенієм Яценюком перед прийняттям відповідного Закону (законопроект № 1578).
Передусім, йдеться про скорочення кількості податків з 22 до 9.
Також передбачається зниження ставки податків для малого і середнього бізнесу, при цьому вводиться мораторій на проведення перевірок малого і середнього бізнесу впродовж 2-х років.
Що стосується оподаткування великого бізнесу, підтримано рішення про продовження усіх високих ставок, які діють на сьогодні по оподаткуванню ренти на нафту, газ і інших корисних копалини. Передбачено впровадження трансфертного ціноутворення для великого бізнесу.
У змінах до Податкового кодексу залишено спеціальну систему оподаткування ПДВ підприємствам аграрного сектора. Тобто, той об'єм дотацій, які держава надає через ПДВ, залишається у усіх товаровиробників. В той же час, зернотрейдери не матимуть права на відшкодування ПДВ, - таке право залишається виключно у виробників сільськогосподарської продукції.
Відносно оподаткування НДФЛ, новий Податковий кодекс вводить оподаткування так званих пасивних прибутківзокрема, дивідендів, відсотків, роялті. Ставка податку для пасивних прибутків підвищується з 15 до 20% (для суб'єктів підприємницької діяльності, які не є платниками податку на прибуток). Для дивідендів, виплачених суб'єктами підприємницької діяльності, які є платниками податку на прибуток, - ставка 5%.
Податок на об'єкти житлової нерухомості зараховується і адмініструється місцевими органами влади. Встановлені мінімальні пороги. Не оподатковується до 60 квадратних метрів для квартири і до 120 квадратних метрів для будинку. Також не обкладається нежитлова нерухомість, яка використовується в аграрному секторі, промисловості, мафы і кіоски, які є суб'єктами малого бізнесу, де люди самі собі заробляють, і ринки", - підкреслив Глава Уряду.
Відносно рентних платежівзміни до Податкового кодексу встановлюють на постійній основі ставки рентної плати для нафти і конденсату - 45% з покладів до 5 кілометрів, 21% - з покладів понад 5 кілометрів; для природного газу, що реалізовується не для потреб населення, - 55% з покладів до 5 кілометрів, і 28% з покладів понад 5 кілометрів. Прийнято також рішення про поетапне підвищення ставки незалежно від глибини здобичі відносно так званих договорів про спільну діяльність: 1-й квартал поточного року - 60%, 2-й квартал - 65%, починаючи з третього кварталу поточного року - 70%. Ідея полягає в тому, щоб стимулювати підприємства, які мають спільну діяльність по видобутку газу, на перехід на угоди по розділу продукції.
Закон передбачає збереження на постійній основі стягування рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами і нефтепродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу і аміаку, встановивши ставки плати в еквіваленті в доларах США, які відповідають світовим стандартам. Це встановлюється окремим законом.
У змінах до Податкового кодексу залишається запропоноване урядом застосування загальних умов оподаткування для ИСИ. Як відмітив Прем'єр, "у нас пересічні громадяни не є пайовими учасниками інститутів спільного інвестування і, на жаль, цей механізм використовується для ухилення від сплати податків. Саме тому ми прийняли рішення оподаткувати отримані фізичною особою прибутки від інститутів спільного інвестування по ставці 20%". Для юридичних осіб прибутки від ИСИ включаються у базу оподаткування.
Залишається також запропоноване урядом збільшення фінансового результату платника податку на прибуток на 30% вартості товарів по окремих операціях з вилученням норми про обмеження віднесення на витрати товарів, робіт і послуг, придбаних у суб'єктів спрощеної системи оподаткування.
Закон також передбачає дію норм з безперечного стягнення засобів з рахунків і готівкових засобів після самостійно задекларованих платником податків податкових зобов'язань виключно на перше півріччя поточного року, якщо сума податку перевищує 5 млн грн., і якщо немає погоджених податкових зобов'язань з боку держави по відношенню до цього платника податків.
Тривалі дискусії пройшли відносно спеціальної процедури адміністрування ПДВі було вирішено: передбачити тестовий режим застосування електронної системи адміністрування ПДВ з 1 лютого до 1 липня 2015 року. ГФС щомісячно на своєму сайті публікує список боржників і суми боргу по усіх податках усіх суб'єктів підприємницької діяльності.
Введений також податок на деякі автомобілі - як дизельних, так і бензинових, з об'ємом двигуна більше 3000 кубічних сантиметрів, терміном випуску до 5 років.
Закон передбачає встановлення ставки акцизного податку з роздрібних продажів пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів і палива у розмірі 5% від об'єму реалізації. Ці засоби зараховуватимуться до місцевих бюджетів. "Плату за ліцензії на торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами уряд своїм рішенням підвищує з урахуванням інфляції і реальної вартості таких ліцензій", - повідомив глава уряду.
Змінами до Податкового кодексу вводиться оподаткування обороту лотерей по ставці 10% (замість 10% від призового фонду).
Закон передбачає обов'язкове застосування РРО: з 1 липня 2015 року - фізичними особами-підприємцями, окрім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів в роздрібній торговій мережі, через засоби пересувної мережі; з 1 січня 2016 року - фізичними особами-підприємцями, окрім тих, які здійснюють діяльність на ринках, продаж товарів в роздрібній торговій мережі через засоби пересувної мережі з 1 січня 2016 року.
"З 1 липня 2015 року вводиться електронний кабінет платника податків. Це повинна зробити податкова адміністрація, де фактично буде електронне досьє кожного платника" податків, - повідомив Арсеній Яценюк. З моменту введення електронного адміністрування ПДВ в повному об'ємі припиняється перевірка вхідного ПДВ.
У Законі зберігаються діючі податкові пільги для підприємств громадських організацій інвалідів (ГФС контролюватиме, щоб під назвою громадської організації інвалідів не ховалися ті, хто намагається уникнути оподаткування). Збережений і пільговий режим оподаткування для освіти і медицини.
Уряд планує в найкоротші терміни підготувати і внести на розгляд ВР законопроект про додаткове введення складу податку на майно - податок на предмети розкоші.
Детальний аналіз прийнятих змін читайте в найближчих номерах електронного видання "Юрист&Закон".
