Податківці розповіли, як відображаються результати спільної діяльності в декларації по податку на прибуток. Про це говориться в листі ГФС № 6455/6/99-99-19-02-02-15.
Нагадаємо, згідно ст. 153 Податкового кодексу спільна діяльність без створення юрособи здійснюється на підставі договору про спільну діяльність. Облік результатів спільної діяльності ведеться уповноваженим платником податку окремо від обліку господарських результатів такого платника податку. Згідно ст. 57 Податкового кодексу платники податку на прибуток щомісячно сплачують авансовий внесок по податку на прибуток в порядку і в терміни, встановлені для місячного податкового періоду, в розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний рік без представлення податкової декларації.
Форма податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юрособи затверджена наказом Миндоходов № 81.
При цьому прибуток від спільної діяльності, яка розподілена між учасниками впродовж звітного періоду, відбивається в рядку 08 Декларацій. А прибуток від спільної діяльності, яка не розподілена між учасниками впродовж звітного періоду, відбивається в рядку 09 Декларацій.
Результати спільної діяльності оподатковуються на прибуток по ставці, встановленій п. 151.1 ст. 151 Податкового кодексу (зараз основна ставка податку складає 18 %)таким чином:
- при виплаті частини прибутку учасниками до/або під час такої виплати;
- загальна сума нарахованого від спільної діяльності податку на нерозподілений прибуток між учасниками сплачується за підсумками звітного періоду і відбивається в рядку 10 Декларацій.
Щомісячний авансовий внесок по податку на прибуток договору про спільну діяльність розраховується як загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний рік, діленого на 12 місяців і відбивається в рядку 18 Декларацій. Сплата щомісячного авансового внеску по податку на прибуток робиться не пізніше за 30-е число звітного місяця.
