Наказом від 22 листопада 2013 року № 698 Миндоходов затвердило Узагальнювальну податкову консультацію з окремих питань про сплату щомісячних авансових внесків по податку на прибуток.
Так, Миндоходов, зокрема, роз'яснило:
1. Якщо підприємство одночасно здійснює діяльність, звільненою від оподаткування податком на прибуток, і діяльність, оподатковується в загальному порядку, враховується отриманий від пільгових операцій дохід при визначенні критерію - 10 мільйонів гривен.
2. Враховуючи те, що при розрахунку розміру авансових внесків податку на прибуток враховується сума податку, зменшена на вартість торгових патентів, то відповідно вартість торгових патентів не зменшує авансові внески впродовж року, а враховується в зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток в декларації за рік.
3. Платник не має права добровільно відмовитися від сплати авансових внесків і подавати щоквартальну звітність. Якщо платник податків сплачує авансовий внесок і за підсумками I кварталу звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток і подав податкову декларацію за I квартал до закінчення граничного терміну подачі декларації за цей звітний період, такий платник сплату авансових внесків в II - IV кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов'язання визначає на підставі податкових декларацій за підсумками першого півріччя, трьох кварталів і за рік, які подаються в терміни, передбачені для квартальної податкової звітності.
4. Підприємство, що підпадає під дію пункту 57.1 ст. 57 Податкового кодексу і що почало процедуру ліквідації, припиняє платити авансові внески в звітному місяці, в якому в установленому порядку органу Миндоходов подається ліквідаційний баланс. Нараховані таким платником авансові внески враховуються в зменшення задекларованих зобов'язань в останній декларації по податку на прибуток, який подається платником.
5. Платник податків, що перейшов із загальної системи оподаткування на спрощену, починаючи з 1 січня 2013 року, звільняється від обов'язку сплати авансових внесків в 2013 році.
6. Якщо платник податків, який сплачує авансові внески, переходить на спрощену систему оподаткування посеред звітного року, він звільняється від сплати авансових внесків починаючи з першого місяця кварталу звітного року, в якому переходить на спрощену систему оподаткування. При цьому такий платник у встановлені для квартального звітного періоду терміни подає податкову декларацію по податку на прибуток за звітний період, передуючий кварталу, з якого платник переходить на спрощену систему оподаткування, в якій на суму сплачених в звітному періоді авансових внесків зменшує суму податкових зобов'язань.
7. Платник не має права припинити сплачувати авансові внески в II - IV кварталах звітного (податкового) року, якщо за підсумками I кварталу 2013 року такий платник отримав збитковий фінансовий результат, визначений платником за правилами бухгалтерського обліку. Таке право він має тільки у разі отримання збитку за даними декларації по податку на прибуток. При цьому фінансовий результат за I квартал 2013 року, визначений платником за правилами бухгалтерського обліку, не є основою для застосування норм абзацу сьомого пункту 57.1 ст. 57 НК.
8. Для розрахунку авансових внесків враховуються показники податкової декларації по податку на прибуток, виправлені за результатами перевірок.
Нагадаємо, що Миндоходов затвердило Узагальнювальну консультацію відносно обкладення ПДВ операцій з поставки банками заставного майна.
