Для операцій платника податків з поставки на митній території України товарів, раніше ввезених таким платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом - виходячи з їх договірної вартості але не нижче за ціну придбання у постачальника. При цьому величина митної вартості не враховується.
Це роз'яснено в листі ГФС від 7 жовтня 2015 року № 21275/6/99-99-19-03-02-15.
Відповідно до пункту 188.1 статей 188 Податкового кодексу база оподаткування операцій з поставки товарів / послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків і зборів (окрім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, який справляється з вартості послуг стільникового зв'язку, ПДВ і акцизного податку на спирт етиловий, використовуваний виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і зроблених з них препаратів (окрім лікарських засобів у вигляді бальзамів і еліксирів).
При цьому база оподаткування операцій з поставки товарів / послуг не може бути нижче за ціну придбання таких товарів / послуг, база оподаткування операцій з поставки самостійно виготовлених товарів / послуг не може бути нижче за їх собівартість, а база оподаткування операцій з поставки необоротних активів не може бути нижче за балансову (залишковою) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася за станом на початок звітного (податкового) періоду, впродовж якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за виключенням:
- товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;
- газу, що поставляється для потреб населення.
До складу договірної (контрактною) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платникові податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів / послуг. До складу договірної (контрактною) вартості не включаються суми неустойки (штрафів і / або пені), 3 % річних і інфляційних, отриманих платником податків в результаті невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.
У базу оподаткування включаються вартість товарів / послуг, які поставляються (за винятком суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами і регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету і / або суми відшкодування орендодавцеві - бюджетній установі витрат на зміст наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги і на енергоносії), і вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платникові податків безпосередньо одержувачем товарів / послуг, поставлених таким платником податків.
