Наказом від 14 серпня 2015 року № 706 Мінфін затвердив Порядок проведення моніторингу контрольованих операцій.
Документ визначає напрями і особливості здійснення контролюючими органами моніторингу контрольованих операцій (далі - моніторинг), який проводиться відповідно до пп. 39.5.1 п. 39.5 ст. 39 розділу I НК.
Цілями моніторингу як складовій частині податкового контролю за трансфертним ціноутворенням являються:
- встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки";
- виявлення потенційних ризиків трансфертного ціноутворення;
- проведення аналізу ризиків заниження платником податків податкових зобов'язань;
- забезпечення контролю за своєчасністю і повнотою представлення звітів про контрольовані операції і документацію по трансфертному ціноутворенню.
Моніторинг здійснюється шляхом:
- спостереження за цінами і умовами, які застосовуються сторонами контрольованих операцій;
- аналізу інформації про здійснені контрольовані операції, звітів про контрольовані операції і документацію по трансфертному ціноутворенню, представлену платником податків;
- аналізу інформаційних джерел, що містять інформацію і відомості про госпдіяльність платників податків і необхідні для встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки".
При здійсненні моніторингу контролюючі органи використовують:
1) джерела інформації відповідно до пп. 39.5.3 п. 39.5 ст. 39 розділу I НК;
2) програмні продукти і інформаційні масиви центрального органу виконавчої влади, який реалізує державну податкову і митну політику;
3) інформацію про здійснені контрольовані операції, звіти про контрольовані операції і документацію по трансфертному ціноутворенню, які надаються платниками податків;
4) інформацію (матеріали і відомості) контролюючих органів;
5) інформацію органів держвлади, державних органів інших країн;
6) будь-яку публічну інформацію про можливі ризики заниження платниками податків податкових зобов'язань під час здійснення контрольованих операцій.
З метою встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки" посадовці контролюючого органу під час проведення аналізу звітів про контрольовані операції і документацію по трансфертному ціноутворенню мають право проводити опитування уповноважених осіб і працівників платника податків.
