Минфин письмом от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297 разъяснил вопросы относительно отображения в бухгалтерском учете авансовых взносов по налогу на прибыль налогоплательщиками, которые подают годовую налоговую декларацию в соответствии с п. 57.1 Налогового кодекса.
Так, в соответствии с Инструкцией о применении плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, учет налогов, которые насчитываются и платятся в соответствии с действующим законодательством (налог на прибыль, НДС, другие налоги), ведется на счете 64 «Расчеты по налогам и платежам».
Согласно предложению (стандарту) бухгалтерского учета 2 «Баланс», в статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» приводится дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другими платежами в бюджет.
Соответственно, авансовые взносы по налогу на прибыль отображаются по кредиту счета 31 «Счета в банках» и дебету аналитического счета из учета расчетов по налогу на прибыль счета 64 «Расчеты по налогам и платежам». На протяжении года дебетовое сальдо аналитического счета из учета расчетов по налогу на прибыль отображается в балансе предприятия в статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом».
В конце года обязательства по налогу на прибыль предприятием отображаются по кредиту аналитического счета по учету расчетов по налогу на прибыль счета 64 «Расчеты по налогам и платежам» и дебету счета 98 «Налог на прибыль». Кредитовое сальдо на соответствующем аналитическом счете подлежит перечислению в бюджет.
