Новая Конвенция между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы (далее - конвенция) была подписана 8 ноября 2012 года.
Как отмечают в компании Ernst & Young, конвенция вступит в силу после ратификации, процедура которой, судя по опыту иных конвенций, может занять месяцы. Конвенция начнёт применяться начиная с 1 января года, следующего за годом ратификации (то есть, с 1 января 2014 года, если ратификация завершится в 2013 году).
Только неофициальные версии конвенции доступны в настоящее время, и, по словам юристов Ernst & Young они имеют разночтения в отношении момента прекращения действия соглашения между СССР и Кипром от 1982 года, которое пока применяется в Украине.
«Английский текст предусматривает прекращение старой конвенции с момента начала применения новой. Согласно же версии на украинском языке, это произойдёт с момента вступления в силу новой конвенции. То есть, украинский вариант может быть истолкован так, что с момента вступления в силу конвенции и до 1 января следующего года украино-кипрские операции будут лишены защиты обоих конвенций. Тогда к украинским доходам кипрских компаний в Украине может применяться 15% налог на доходы нерезидентов», - отмечается в сообщении Ernst & Young.
По мнению экспертов компании, окончательная интерпретация возможна после появления официальных текстов Конвенции (из которых английский имеет преимущественную силу).
Юристы Ernst & Young проанализировали, какие нововведения предусматривает новоподписанная конвенция. Так, эксперты отмечают, что действующее соглашение между СССР и Кипром освобождает от налога на доходы нерезидентов все основные доходы. Конвенция предусматривает такие ставки налога для основных доходов:
- дивиденды: 5%/15% (меньшая ставка налога применима, если получатель дивидендов владеет не менее 20% в капитале компании, выплачивающей дивиденды, или его инвестиция в эту компанию составляет не менее 100,000 евро);
- проценты: 2%;
- роялти: 5%/10% (5% - применяется к роялти в отношении произведений науки, патентов, торговых марок, секретных формул, процессов или информации, касающейся промышленного или коммерческого опыта, а 10% - применяется к иным роялти (в том числе за литературные и музыкальные произведения, фильмы, компьютерные программы);
- доход от продажи акций (включая акции, стоимость которых относится к недвижимости) освобождены от налогообложения.
В свою очередь юристы Ernst & Young отмечают, что статус бенефициарного собственника получателя дохода является условием для применения пониженной ставки налога на основании конвенции к дивидендам, процентам и роялти. При этом конвенция не даёт определения бенефициарного собственника.
