Как отмечает Сергей Молибог, управляющий партнер юридической компании «БДО Лигал Украина», международное структурирование позволяет использовать преимущества разных юрисдикций в рамках одной корпоративной структуры, осуществляя налоговую и юридическую оптимизацию. При этом в зависимости от поставленных задач возможны различные комбинации структурирования.
Предпосылками для осуществления международного структурирования являются уровень ежегодного оборота Вашего бизнеса (ориентировочно от 1 млн. евро), а также некоторые специфические обстоятельства: построение эффективной корпоративной структуры на этапе учреждения бизнеса, привлечение внешнего финансирования, участие в тендере (в частности, в международном), переход на МСФО, прохождение внешнего аудита и т.д.
Для чего же необходимо международное структурирование? Выгоды его осуществления Сергей Молибог рекомендует искать в следующем:
- защита активов: все риски выводятся за рубеж и подчиняются более цивилизованному законодательству в надежной юрисдикции. Также возможна передача ключевых активов отдельной компании, что является актуальным с учетом агрессивной фискальной политики и методов работы налоговой;
- конфиденциальность конечных владельцев либо, напротив, обеспечение открытости;
- снижение налоговой нагрузки путем перемещения базы налогообложения в юрисдикцию с более низкими ставками налога на прибыль (в тот же Кипр, к примеру);
- оптимизация внешнего финансирования - удешевление долгового финансирования путем получения непосредственно за границами Украины лучших условий, а также возможность финансирования отдельных направлений бизнеса.
«Сам процесс международного структурирования состоит из 4 этапов и по длительности занимает от 3 месяцев до 1,5 года в самых сложных случаях. Стоимость процесса, очень ориентировочно, колеблется от 20 до 100 тыс. долларов», - делится практическими наблюдениями Сергей Молибог.
Эксперт выделяет основные этапы международного структурирования :
1. Изучение бизнеса и пожеланий клиентов предусматривает проведение интервью с собственником, главным бухгалтером и другими ключевыми фигурами бизнеса, а также диагностические процедуры.
2. Разработка нескольких возможных вариантов целевой корпоративной структуры (подбор юрисдикций, механизмов финансирования и т.д.)
3. Разработка плана имплементации: определение задач, сроков и расходов по переходу от текущей структуры к запланированной.
4. Имплементация.
«Как правило, объясняет г-н Молибог, - после трех этапов структурирования клиенты объявляют внешнему советнику, что дальше они могут справиться собственными силами. Поэтому на четвертом этапе, когда происходит имплементация, есть практика комбинирования усилия внешних советников и внутренних юридических резервов. Внешний советник обычно выступает в качестве координатора процесса».
Одним из важных моментов для международного структурирования является наличие в иностранных юрисдикциях практики получения предварительных налоговых разъяснений, что позволяет рассчитать свои налоговые последствия заранее. В отличие от Украины такой документ будет действовать на постоянной основе, а не изменяться в зависимости от настроения налоговой.
Кроме того, при построении международной корпоративной структуры, подчеркивает г-н Молибог, следует иметь в виду, что для офшорных компаний отличной юрисдикцией являются Британские Виргинские острова с цивилизованной судебной системой и очень низким фиксированным налогом.
А вот холдинговые компании будут себя комфортно чувствовать в Голландии, Люксембурге и на Кипре. Причем последняя юрисдикция по ряду критериев, (в частности по репутации) пока не дотягивает до первых двух. Также необходимо учитывать тот факт, что между Украиной и Люксембургом до сих пор не ратифицирована конвенция об избежании двойного налогообложения, и поэтому при построении корпоративной структуры с вовлечением этой страны следует предусматривать промежуточные компании между ней и Украиной.
Что же касается перспектив на будущее, которые в основном заинтересовали участников семинара, то, к примеру, даже если будет подписана новая конвенция об избежении двойного налогообложения с Кипром, останется как минимум полтора года до вступления ее в силу, т.е. достаточно времени для реорганизации структуры (например, для замены Кипра на Голландию).
