ГНАУ в письме от 04.03.2011 № 4545/6/16-1515-26 рассказала коммунальным предприятия, в частности ЖЭКам, о том, как применение кассового метода определения налоговых обязательств по НДС влияет на формирование налогового кредита.
По мнению налоговой, если налогоплательщик приобретает товары/услуги и основные фонды, предназначенные для использования в операциях, по которым налоговые обязательства определяются по кассовому методу, то суммы налога, уплаченные в связи с таким приобретением тоже включаются в налоговый кредит по кассовому методу. То есть, если продажа работ/услуг облагается по правилу первого события, то включение в налоговый кредит сумм, использованных на приобретение этих товаров/услуг, учитывается также по правилу первого события. Если же налоговые обязательства начисляются по кассовому методу, то право на налоговый кредит возникает на дату перечисления средств со счета или кассы плательщика НДС в оплату стоимости приобретенных товаров.
Если же приобретенные/изготовленные товары/услуги предназначены частично для использования в операциях, определяемых по кассовому методу, а частично - по методу первого события, то распределение налогового кредита осуществляется пропорционально объему поставок в отчетном периоде товаров/услуг по кассовому методу к общему объему поставок.
Таким образом, ГНАУ разъяснила особенности применения п. 187.10 НК, предусмотревшей для ЖЭКов, поставляющих услуги физическим лицам и бюджетным учреждениям, датой возникновения налоговых обязательств по НДС дату зачисления средств на банковский счет налогоплательщика, а датой возникновения права на налоговый кредит - дату списания средств с банковского счета в качестве оплаты приобретенных товаров/услуг. Сложность применения указанного пункта состояла в том, что помимо физических лиц и бюджетных учреждений ЖЭКи поставляют коммунальные услуги, а также закупают товары и услуги для осуществления своей деятельности еще и у субъектов хозяйствования, на операции с которыми кассовый метод не распространяется. И как определять налоговые обязательства и формировать налоговый кредит в таких условиях, ЖЭКам доподлинно было неизвестно.
Хотите всегда быть в курсе изменений действующего законодательства? Понимать что происходит в правовом поле Украины, предвидеть развитие ситуации и принимать только законодательно обоснованные решения? Подключайтесь к информационно-правовым системам ЛІГА:ЗАКОН! ЛІГА:ЗАКОН - инструмент для принятия правильных решений! Скачайте демо-версию системы ЛІГА:ЗАКОН прямо сейчас!
