ГНАУ в своем Обобщающем налоговом разъяснении, утвержденном приказом от 17 июня 2010 года № 442 рассмотрела вопросы применения норм Закона о НДС в части особенностей выписки и предоставления Расчета корректировки количественных и качественных показателей к налоговой накладной.
Одним из затронутых проблемных вопросов стал учет корректировки налоговых обязательств на основании Расчета корректировки к накладной в налоговой декларации по НДС. Суммы налоговых обязательств и кредита поставщика и получателя на основании выписанного и полученного Расчета корректировки к накладной подлежат уточнению в одном отчетном налоговом периоде.
Увеличение или уменьшение налоговых обязательств или кредита (в связи с изменением суммы компенсации стоимости поставленных товаров) отражаются в строке 8.3 или 16.2 налоговой декларации по НДС в зависимости от содержания операции. При заполнении этих строк обязательной является подача Расчета корректировки сумм НДС.
Если суммы компенсации стоимости уменьшаются в пользу поставщика, то он уменьшает сумму налоговых обязательств по итогам периода, в котором происходит перерасчет, и посылает получателю расчет откорректированного значения налога. Получатель при этом уменьшает сумму кредита (если он зарегистрирован как плательщик НДС на дату корректировки и формировал при получении товара кредит).
И наоборот, при увеличении суммы компенсации поставщику, он увеличивает сумму обязательств, пересылает расчет откорректированного значения налога получателю, который (если является плательщиком) увеличивает сумму налогового кредита.
Дополнение № 1 к налоговой декларации по НДС подается поставщиком и получателем одновременно, вместе с их декларациями по НДС по итогам налогового периода, на который приходится поступление Расчета корректировки к получателю.
