Минфин в письме № 31-34000-20-27/8144 изложил порядок отображения субъектами малого предпринимательства в их финансовой отчетности отсроченных налоговых активов и обязательств.
Согласно разъяснению, при переходе на применение Положения (стандарта) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства" (утвержден приказом Минфина № 39 от 25.02.2000 г.) наличные на начало года (в котором осуществляется переход) отсроченные налоговые обязательства отражаются в Балансе (форма № 1-м) в статье 070 "Иные необоротные активы" или 480 "Долгосрочные обязательства" по графе 3.
Сальдо счетов 17 "Отсроченные налоговые активы" и 54 "Отсроченные налоговые обязательства" подлежат сворачиванию взаимной корреспонденцией этих счетов в первом месяце перехода с отображением разницы на счете 85 "Иные затраты" первого квартала года, в котором осуществлен переход. Это не является основанием для дальнейшего их включения в строки 070 и 480 в графе 4.
В Отчете о финансовых ресурсах (форма № 2-м) по графе 4 строки 170 "Налог на прибыль" приводится сумма значений статей "Налог на прибыль от обычной деятельности" (строка 180) и "Налоги с чрезвычайной прибыли" (строка 120) из такого отчета (форма № 2) за предыдущий год.
