Актуальные изменения в налогообложении с 1 октября: что предусматривает Закон № 4536-IX

В газете «Голос України» от 03.09.2025 № 173 обнародован Закон № 4536-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины "Об интегрированном предупреждении и контроле промышленного загрязнения" и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства".

Закон вступает в силу с 1 октября 2025 года (кроме отдельных положений), информируют специалисты Главного управления ГНС в Сумской области.

Законом № 4536 вносятся изменения, в частности, в Налоговый кодекс (дальше - НКУ).

Налоговики разъяснили, что изменениями предусмотрены:

• применение налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в виде расходов на аренду жилья, понесенных участником боевых действий или лицом с инвалидностью в результате войны;

• включение военнопленных в перечень лиц, за которых налоговые агенты (лагеря, следственные изоляторы и тюрьмы) платят НДФЛ и военный сбор и подают ежемесячную отчетность;

• квартальный отчетный период по представлению отчетности по НДФЛ, военному сбору и единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование (единый взнос) для физических лиц - предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, за наемных работников;

• квартальный отчетный период по представлению отчетности по НДФЛ, военному сбору для частных нотариусов и физических лиц - предпринимателей, предоставляющих услуги по заключению биржевых договоров или участвующих в их заключении;

• продление до 1 января 2028 года определения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита по кассовому методу плательщиками НДС, осуществляющими поставку, передачу, распределение электрической и/или тепловой энергии, предоставляющими услуги по обеспечению общеобщественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии и/или услуги по уменьшению нагрузки в соответствии с Законом "О рынке электрической энергии", поставку угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702 и товарной подпозиции 2704 00 согласно УКТ ВЭД, предоставляющими услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, начисляющими плату за абонентское обслуживание;

• освобождение от обложения НДС в период до приобретения Украиной полноправного членства в Европейском Союзе операций по безоплатной передаче объектов инженерной инфраструктуры мелиоративных систем, находящихся в государственной и коммунальной собственности, организациям водопользователей в соответствии с Законом "Об организациях водопользователей и стимулировании гидротехнической мелиорации земель";

• установление ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых в размере 8 процентов от их нормативной денежной оценки;

• установление ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых в размере 12 процентов от нормативной денежной оценки площади пашни по АР Крым или по области;

• для плательщиков единого налога четвертой группы учета в своей декларации, в том числе: площадей предоставленных земельных участков (сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда) другому плательщику налога в пользование на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса); площадей взятых земельных участков (сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда) у лица, не являющегося плательщиком налога, в пользование на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса);

• процедуру корректировки местных налогов в сторону уменьшения на протяжении года в соответствии с положениями подпункта 69.42 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ в случае принятия органом местного самоуправления, военной администрацией или военно-гражданской администрацией в период действия военного положения в Украине, по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, решения о внесении изменений в ранее принятое решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов или решения о предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов, в соответствии с которыми уменьшаются ранее установленные ставки местных налогов и сборов;

• особенности определения суммы налоговых обязательств по рентной плате за пользование недрами для добычи нефти, конденсата в налоговых (отчетных) периодах, начиная с 1 сентября 2025 года до последнего дня (включительно) третьего календарного месяца, в котором будет прекращено или отменено военное положение на территории Украины в соответствии с положениями подпункта 69.43 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ;

• представление в контролирующий орган субъектом предпринимательской деятельности, которому в установленном порядке выдано разрешение на осуществление операций по обработке отходов и/или интегрированное окружающее разрешение, в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода копий налоговых деклараций экологического налога;

• использование, в том числе данных интегрированного окружающего разрешения с установленными в нем лимитами использования воды, при исчислении рентной платы за специальное использование воды.