Специалисты Главного управления ГНС в Полтавской области поинформировали, что налоговое обязательство - это сумма налога, которую плательщик должен уплатить в бюджет. Но когда эта сумма считается окончательной и подлежит обязательной уплате?
Налоговики подчеркнули, что налоговое обязательство становится согласованным в следующих случаях:
- Если плательщик самостоятельно задекларировал сумму налога - она считается согласованной сразу после представления декларации.
- Если налоговая после проверки начислила дополнительные налоговые обязательства, и плательщик не обжалует это решение - через 10 рабочих дней после получения налогового уведомления-решения (НУР) эта сумма становится согласованной.
Важно:
Суммы согласованных налоговых обязательств вносятся в учетную карточку налогоплательщика в автоматическом режиме.
Если возникают расхождения, налогоплательщик имеет право инициировать сверку данных из отчетности на соответствие информации в базах данных ГНС или обжаловать решение налогового органа.
До окончания срока на обжалование ГНС не осуществляет взыскание сумм налоговых обязательств.
Что происходит, если плательщик не соглашается с доначислениями?
Если налогоплательщик не согласен с начисленными суммами, он имеет право их обжаловать:
Административное обжалование (жалоба в ГНС)
- У плательщика есть 10 рабочих дней со дня получения НУР, чтобы подать жалобу в ГНС.
- В ходе рассмотрения жалобы налоговое обязательство не считается согласованным.
- Если ГНС оставляет НУР без изменений, сумма становится согласованной со дня получения решения ГНС.
Судебное обжалование
- Если плательщик подает иск в суд, налоговое обязательство остается несогласованным до момента вступления судебного решения в законную силу. Но сам факт подачи иска еще не является основанием для выведения суммы из налогового долга.
Для этого необходимо получить определение суда об открытии производства (ст. 171 Кодекса административного судопроизводства).
Важно:
Определение об открытии производства является важным юридическим документом, подтверждающим факт судебного рассмотрения спора о налоговых обязательствах.
Она позволяет налогоплательщику защитить свои права и избежать автоматического взыскания сумм, пока суд не примет окончательное решение. При этом определение может поступать к сторонам по делу как в бумажном виде, так и в электронном через электронный суд (Электронный судебный сервис). Зато письмо налогоплательщика с информацией об обжаловании налоговых обязательств не является юридически подтвержденным фактом судебного разбирательства спора.
- Если суд отменяет НУР - налог не подлежит уплате.
- Если суд подтверждает НУР - сумма становится согласованной с момента вступления решения в законную силу.
Почему это важно?
- Согласованный налоговый долг необходимо уплатить, иначе будут начислены штрафы и пеня.
- Если налоговое обязательство несогласовано (обжалуется), оно не подлежит принудительному взысканию.
Действия налоговой по взысканию согласованных сумм налоговых обязательств
Налоговые органы имеют разные полномочия по взысканию налоговых обязательств.
Что делает налоговая?
Направляет требование об уплате долга
- Если плательщик не уплатил налоговый долг в определенный срок, налоговая направляет налоговое требование (ст. 59 Налогового кодекса).
- Требование содержит сумму долга и срок для его добровольного погашения.
В случае выведения суммы из интегрированной карточки плательщика в связи с обжалованием налоговое требование отзывается автоматически.
Налоговики отметили: если у вас возникли вопросы о согласовании налоговых обязательств, обращайтесь в контролирующий орган по месту учета или подавайте обращение через Электронный кабинет плательщика.
Минимизируйте риски во время проверок, используя инструменты LIGA360. Наше решение позволяет получить доступ к актуальным планам проверок от ГНС и других органов, обеспечивая вашей компании возможность своевременно адаптироваться к регуляторным требованиям. Используйте наши алгоритмы действий для подготовки к возможным инспекциям и оптимизируйте реакцию на требования контролирующих органов. Убедитесь в преимуществах LIGA360, заказав персональную презентацию.
