30 апреля в Верховной Раде зарегистрирован правительственный законопроект № 13232 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы".
В пояснительной записке к проекту указано, что им предложено внести изменения в Налоговый кодекс (дальше - Кодекс) и некоторые другие законодательные акты. Так, Кодекс предусмотрено дополнить новой статьей 347 "Международный автоматический обмен информацией о доходах, полученных через цифровые платформы", которой определены основные требования к установлению подотчетными операторами платформ подотчетных продавцов и представлению отчетов о доходах, полученных подотчетными продавцами через платформы, для целей Многостороннего соглашения DPI.
Этой статьей и другими изменениями в Кодекс предусмотрено:
- определить понятия, связанные с представлением отчетности относительно доходов, полученных через цифровые платформы (статья 14 Кодекса дополняется определениями терминов "платформа", "оператор платформы", "подотчетный оператор платформы", "подотчетный продавец", "вознаграждение" и т. п.);
- установить обязанность для подотчетных операторов платформ:
применять меры надлежащей комплексной проверки с целью выявления подотчетных продавцов среди пользователей платформы;
подавать в ГНС отчеты о доходах подотчетных продавцов, которые они получают от осуществления отчетной деятельности. Так, подотчетные операторы платформы обязаны ежегодно до 31 января подавать в контролирующий орган отчет о доходах подотчетных продавцов. Отчетным периодом считается предыдущий календарный год;
подавать заявление о постановке их на учет в ГНС в течение 60 календарных дней после установления оператором статуса подотчетного оператора платформы;
определить виды деятельности, являющейся отчетной деятельностью, а именно предоставление в аренду недвижимого имущества (в том числе жилой и коммерческой недвижимости, а также любого другого недвижимого имущества и мест для парковки); личные услуги; продажу товаров; предоставление в аренду транспортных средств;
установить четкий перечень информации, которую будут подавать подотчетные операторы платформ в ГНС в отчете о доходах подотчетных продавцов;
ввести ответственность для операторов платформ за нарушение требований по выявлению подотчетных продавцов и представлению отчетности для автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы;
определить требования по хранению документов, подтверждающих осуществление подотчетным оператором платформы мер надлежащей комплексной проверки (не менее 5 лет со дня, следующего за предельным сроком представления отчета о доходах подотчетных продавцов, для составления которого используются или которого касаются указанные документы).
Предложенные нормы будут распространяться как на подотчетных продавцов-нерезидентов, так и на подотчетных продавцов-резидентов Украины, а следовательно, ГНС получит информацию о доходах резидентов Украины, получающих доход от осуществления отчетной деятельности через операторов цифровых платформ. ГНС будет иметь в своем распоряжении значительный объем налоговой информации, которая будет использована для контроля за своевременностью и полнотой декларирования активов и доходов, подлежащих налогообложению, выявления незадекларированных активов и доходов, а также для борьбы с уклонением от уплаты налогов.
С целью стимулирования выведения из тени значительной части доходов физлиц законопроектом предложено дать право физическим лицам - подотчетным продавцам цифровых платформ пользоваться льготным режимом налогообложения доходов, полученных через цифровые платформы.
Концепцией налогообложения доходов таких физических лиц предусмотрено установление ставки налогообложения таких доходов в размере 5 % и возложение обязанностей налогового агента на подотчетных операторов платформ. В связи с этим Кодекс предложено дополнить новой статьей "Налогообложение доходов подотчетных продавцов от осуществления отчетной деятельности через цифровые платформы".
В частности, предусмотрено, что право на налогообложение доходов от осуществления отчетной деятельности по ставке 5 % имеет плательщик налога - резидент, достигший 18 лет и отвечающий одновременно всем следующим требованиям:
1) плательщик налога имеет по меньшей мере один текущий счет, открытый специально для целей осуществления отчетной деятельности, и сообщает каждому подотчетному оператору платформы, с которым заключен договор о предоставлении доступа к платформе, о номере (реквизитах) текущего счета, через который осуществляются расчеты при осуществлении отчетной деятельности;
2) осуществляет расчеты при осуществлении отчетной деятельности исключительно в денежной форме - наличной или безналичной - с использованием текущего счета, открытого специально для целей осуществления отчетной деятельности;
3) по налогоплательщику не принято решение о применении специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом "О санкциях";
4) не является самозанятым лицом в соответствии с Кодексом;
5) не использует труд наемных лиц;
6) объем дохода, полученный физическим лицом - подотчетным продавцом в течение календарного года от осуществления отчетной деятельности, не может превышать 834 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (около 6,7 миллионов гривен по состоянию на 01.01.2025);
7) не осуществляет продажу подакцизных товаров.
В то же время законопроектом установлено, что если физическое лицо - подотчетный продавец в течение отчетного периода (календарного года) осуществило не более трех продаж товаров через платформу на общую сумму, не превышающую эквивалент 2000 евро за календарный год по официальному курсу гривни относительно евро, установленному Национальным банком по состоянию на 1 января отчетного налогового года, такое лицо имеет право не открывать текущий счет в банке для осуществления отчетной деятельности, а использовать имеющиеся текущие счета в банке, открытые для собственных нужд.
Предусмотрено, что налоговым агентом физического лица - подотчетного продавца по доходам от осуществления отчетной деятельности являются:
1) подотчетный оператор платформы, начисляющий (рассчитывающий), выплачивающий или предоставляющий доход от осуществления отчетной деятельности в пользу любого подотчетного продавца;
2) квалифицированный оператор платформы, начисляющий (рассчитывающий), выплачивающий или предоставляющий доход от осуществления отчетной деятельности в пользу подотчетного продавца, являющегося резидентом Украины.
Квалифицированный оператор платформы является налоговым агентом исключительно в отношении доходов от отчетной деятельности физических лиц - резидентов Украины.
В то же время ГНС как контролирующий орган должна иметь доступ к информации по операциям по текущим счетам физических лиц - подотчетных продавцов, открытым специально для целей осуществления отчетной деятельности.
В связи с этим законопроектом предложено внести соответствующие изменения в статью 62 Закона "О банках и банковской деятельности", в частности предусмотреть предоставление банками по запросу ГНС информации об операциях по текущим счетам подотчетных продавцов, а именно сведений на определенную дату или за определенный период времени об операциях зачисления средств на текущие счета.
Предложенные изменения касаются исключительно тех физических лиц, которые будут пользоваться льготным режимом налогообложения дохода от осуществления отчетной деятельности, и направлены на противодействие злоупотреблениям физлицами льготным режимом налогообложения.
Законопроектом Государственной налоговой службе запрещено предоставлять информацию о подотчетных продавцах, в частности полученную от компетентных органов иностранных государств, другим лицам, в том числе правоохранительным или другим государственным органам, органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам, кроме случаев предоставления такой информации в соответствии с требованиями действующего международного договора, содержащего положение об обмене информацией для налоговых целей. ГНС осуществляет сбор информации от подотчетных операторах платформ, хранение, защиту такой информации и передачу сведений в компетентный орган иностранной юрисдикции.
LIGA360 предоставляет юристам все необходимые инструменты для эффективной работы:
· Полный доступ к базе данных нормативных документов, их связи с другими НПА, судебной, аналитической, справочной информацией;
· Инструменты для анализа судебной практики и прогнозирования результатов дел;
· Самая полная база решений ЕСПЧ на языке оригинала и в переводе;
· Функции проверки контрагентов - упоминания в НПА и аналитике, международные связи, бизнес-группы, санкционный скоринг, токсичные следы;
· Аналитика и практические советы от ведущих юридических экспертов.
Попробуйте LIGA360 в работе уже сегодня и убедитесь в ее эффективности.
Читайте также:
Налоговики напомнили основания для проведения документальных внеплановых проверок
