Государственная налоговая служба подготовила обзор основных новаций и перспектив налогового законодательства в 2023 году.
В 2023 году вступают в силу нормы относительно:
Уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий за структурные подразделения, осуществляющие торговлю валютными ценностями в наличной форме (Закон № 2720-ІХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме").
С 1 января 2023 года предусмотрена уплата авансовых взносов по налогу на прибыль за каждый пункт обмена иностранной валюты, внесенный в Реестр пунктов обмена иностранной валюты, в размере:
трех МЗП за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в населенном пункте, численность населения которого превышает 50 тысяч;
одной МЗП, за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в других населенных пунктах или за пределами населенных пунктов.
В течение 2023 года налогоплательщики будут платить такие авансовые взносы с учетом следующих особенностей:
- с 1 января 2023 года по 30 июня 2023 года - с применением коэффициента 0,33;
- с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 года - с применением коэффициента 0,66.
Уплаченная в течение отчетного (налогового) года сумма авансовых взносов будет уменьшать налог на прибыль предприятий, рассчитанную по результатам такого отчетного (налогового) года в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.
Будьте готовы к проверкам контролирующих органов в 2023 году! Модуль "Искусство обороны" в LIGA360 даст ответы, как защитить бизнес правовым путем. Закажите прямо сегодня.
Внедрение новой версии УКТ ВЭД (Закон № 2697-IX "О Таможенном тарифе Украины").
С 1 января 2023 года внедряется новая версия УКТ ВЭД, построенная на основе Гармонизированной системы описания и кодировки товаров версии 2022 года и Комбинированной номенклатуры Европейского Союза 2022 года.
Указанные изменения повлияют на заполнение налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным.
Налогообложение предпринимательской деятельности электронных резидентов (Закон № 2654-IХ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно особенностей налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов").
Вступает в силу с 1 апреля 2023 года и предусматривает урегулирование статуса электронного резиденства:
- иностранец, достигший 18 лет, не является налоговым резидентом Украины и зарегистрирован в системе "Е-резидент";
- является плательщиком третьей группы упрощенной системы налогообложения без НДС:
платит налог 5 % от доходов в рамках лимита (1167 МЗП), если превышает лимит 15 %;
не разрешены доходы с источником происхождения из Украины, кроме пассивных;
налоговым агентом "Е-резидента" является банк, в котором открыт текущий счет плательщика единого налога третьей группы "Е-резидента".
С 1 января 2023 года изменяются размеры некоторых ставок налогов и порядок начисления некоторых налоговых обязательств:
Увеличиваются на 20 процентов специфические ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий (пункт 17 подраздела 5 раздела ХХ "Переходные положения" Налогового кодекса).
Предусмотрено постепенное повышение ставок с 2021 до 2025 года (каждый год на 20 процентов).
Такие изменения направлены к приближению ставок, установленных законодательством Украины, к ставкам, определенным в положениях Директивы ЕС 2011/64/ЕС от 21 июня 2011 года относительно структуры и ставок акцизов на табачные изделия, и повышают цену на подакцизную продукцию.
Увеличиваются ставки акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах (Закон № 2139-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно введения дифференцированной рентной платы за добычу газа природного").
Ставка увеличивается до 10000 гривен за 1 литр (сейчас действует 3000 гривен за 1 литр). Норма действует в течение военного и/или чрезвычайного положения.
Прекращают действие некоторые налоговые льготы
С 1 января 2023 года прекращают действие налоговые льготы:
- предоставлявшиеся в отрасли кинематографии, космической деятельности и поставки программной продукции (п. 3, 26-1 и 61 подраздела 2 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса):
- кинематография - заканчивается действие режима освобождения от обложения НДС при ввозе на таможенную территорию Украины отдельных товаров, используемых в области кинематографии;
- космическая отрасль - заканчивается действие режима освобождения от обложения НДС операций по ввозу на таможенную территорию Украины субъектами космической деятельности отдельных товаров, определенных Таможенным кодексом, а также освобождения от налогообложения операций по поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполнявшихся для нужд космической деятельности;
- поставка программной продукции - заканчивается действие режима освобождения от обложения НДС операций по поставке программной продукции;
- которые временно, до 1 января 2023 года, предоставлялись гостиницам и подобным средствам временного размещения относительно обложения НДС операций по поставке услуг по временному размещению (проживанию) по ставке в размере 7 процентов (п. 74 подраздела 2 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса). В то же время указанная льгота продолжает применяться в соответствии с подпунктом "в" пункта 193.1 статьи 193 Налогового кодекса Украины.
Изменяются размеры сумм МЗП и ПМ (Закон № 2710-ІХ "О Государственном бюджете Украины на 2023 год").
Законом установлено, что в течение 2023 года:
минимальная заработная плата за месяц будет составлять 6700 грн,
прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо - 2684 гривен.
Данные положения приведут к изменениям в налогообложении деятельности физических лиц - предпринимателей (дальше - ФОП).
Лимиты годового дохода для ФОП
Лимит доходов ФОП на упрощенной системе налогообложения, являющийся предельной границей заработка ФОП, при превышении которой его могут перевести на общую систему налогообложения, привязан к минимальной заработной плате, поэтому в 2023 году лимиты будут следующими:
для 1 группы - 1 118 900 грн (167 размеров минимальной зарплаты);
для 2 группы - 5 587 800 грн (834 размеров минимальной зарплаты);
для 3 группы - 7 818 900 грн (1167 размеров минимальной зарплаты).
Единый налог
Суммы единого налога для 1 и 2 группы ФОП привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате. Соответственно в 2023 году сумма единого налога ежемесячно будет составлять:
для 1 группы ФОП - 268,4 грн (10 % от прожиточного минимума);
для 2 группы ФОП - 1340 грн (20 % от минимальной зарплаты);
для 3 группы ФОП ставки не изменятся по сравнению с 2022 годом:
- 3 % от доходов для плательщиков НДС;
- 5 % от суммы доходов для неплательщиков НДС;
- специальный режим 2 % для неплательщиков НДС на время действия военного положения.
Единый взнос на общеобязательное социальное страхование (дальше - ЕСВ)
Размеры ЕСВ в 2023 году будут следующими:
минимальный ЕСВ - 1474 грн в месяц (22 % от минимальной зарплаты);
максимальный ЕСВ - 22110 грн в месяц (22 % от 15 минимальных зарплат).
2022 год является первым отчетным периодом для:
Отчетов о контролируемых иностранных компаниях (Закон № 466-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве").
С 2022 года, в соответствии с Шагом 3 БЕПС, введена концепция налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (дальше - КИК) на уровне контролирующего лица - физического или юридического лица, являющегося контролирующим лицом такой компании.
Отчетным (налоговым) периодом для КИК является календарный год или другой отчетный период, который заканчивается в течение календарного года.
При этом отчет о КИК подается контролирующим лицом одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме.
Впервые отчеты о КИК будут подаваться за 2022 год вместе с налоговой отчетностью за 2023 год. При этом штрафные санкции и пеня к отчетности КИК за 2022 и 2023 года применяться не будут.
Расчета общего минимального налогового обязательства (Закон № 1914 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений").
Частью обязательств по налогу на прибыль предприятий плательщиков налога - собственников, арендаторов, пользователей земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, является положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков.
Расчет общего минимального налогового обязательства впервые будет осуществляться по результатам 2022 года.
Временно, за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы, не начисляется и не уплачивается общее минимальное налоговое обязательство за земельные участки, которые расположены на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, и/или за земельные участки, определенные областными военными администрациями как засоренные взрывоопасными предметами и/или на которых имеются фортификационные сооружения.
Резидентов Дія Сіті (Закон № 1946 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине").
Специальный режим налогообложения резидентов Дія Сіті, предусматривающий возможность перехода ими на обложение налогом на прибыль предприятий по особым условиям (аналог налога на выведенный капитал), которые предусматривают ставку налога в размере 9 % и налогообложение только ряда операций.
Отдельной базой налогообложения в специальном режиме налогообложения резидентов Дія Сіті будет сумма несоответствия контролируемой операции принципу "вытянутой руки", которая будет облагаться налогом по ставке 18 %.
Первым отчетным периодом для специального режима налогообложения резидентов Дія Сіті является 2022 календарный год.
Применяются новые формы налоговой отчетности, в частности:
Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (приказ Министерства финансов от 13.09.2022 № 274 "Об утверждении изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий" (зарегистрирован в Министерстве юстиции 03.11.2022 под № 1358/38694) (вступил в силу с 18.11.2022).
Изменения внесены с целью приведения формы декларации к положениям НКУ относительно специального режима налогообложения резидентами Дія.Сіті по особым условиям.
Первым отчетным периодом является 2022 календарный год.
Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (приказ Министерства финансов от 17.05.2022 № 143 "О внесении изменений в форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах" (зарегистрирован в Министерстве юстиции 03.06.2022 под № 593/37929) (вступает в силу с 01.01.2023)).
Так, форма декларации об имущественном состоянии и доходах получила новые приложения:
Приложение Ф4 - расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору, налогооблагаемым доходам от продажи в течение отчетного (налогового) года объекта(ов) недвижимого и/или движимого имущества;
Приложение МПЗ - расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год, который рассчитывается физическим лицами - предпринимателями (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) - собственниками, арендаторами, пользователями на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям.
Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (приказ Министерства финансов от 10.11.2022 № 371 "О внесении изменений в форму Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка" (зарегистрирован в Министерстве юстиции 28.11.2022 под № 1484/38820) (вступает в силу со дня официального опубликования)).
Приказом утверждается новая форма Налоговой декларации, в которой предусмотрены места для указания кода Кодификатора (КАТОТТГ), информации об адресе мест расположения объектов налогообложения, сроке пользования налоговой льготой в отчетном периоде, выделении начисленных к увеличению сумм налогового обязательства.
С целью уменьшения ошибок (расхождений) при представлении уточняющих налоговых деклараций, обеспечения упрощения ведения автоматизированного учета и анализа поданных документов, как со стороны плательщиков, так и контролирующих органов, а также расширения в дальнейшем сервисного обслуживания плательщиков вводится позиция "Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, яка уточнюється".
Налоговой декларации по плате на землю (приказ Министерства финансов от 18.02.2022 № 83 "О внесении изменений в форму Налоговой декларации по плате на землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности" (зарегистрирован в Министерстве юстиции 07.03.2022 под № 303/37639) (вступил в силу с 22.03.2022)).
Указанным приказом изложена в новой редакции Налоговая декларация по плате на землю, которая должна подаваться с 2023 года.
Основные изменения:
при наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории административно-территориальных единиц, которые входят в состав разных территориальных общин, а следовательно, отвечают разным кодам по КАТОТТГ административно-территориальных единиц, если такие административно-территориальные единицы обслуживаются одним налоговым органом, то количество налоговых Деклараций должно отвечать количеству административно-территориальных единиц;
в колонке "Категорія земельних ділянок" раздела I "Розрахунок суми земельного податку" Декларации указывается информация о категории/целевом назначении земельных участков, которая должна отвечать информации, которая указана в документах, удостоверяющих право собственности/пользования земельными участками;
в колонке "Нормативна грошова оцінка" раздела I "Розрахунок суми земельного податку" и раздела ІІ "Розрахунок суми орендної плати" Декларации указывается нормативная денежная оценка с учетом кумулятивной величины коэффициента индексации, применяемого с даты последней утвержденной нормативной денежной оценки: в случае проведения оценки земельного участка - указывается оценка единицы площади земельного участка, если оценка не проведена - указывается оценка единицы площади пашни по АР Крым или по области.
Бизнес не успевает за современным ритмом? Автоматизируйте работу с LIGA360. Мониторьте изменения военного положения, правовые новации, свежие судебные кейсы и деятельность ваших контрагентов. Детали по ссылке.
Читайте также:
