Когда проводятся фактические налоговые проверки?

Фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического производства налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Об этом напомнили в Главном управлении ГНС в Днепропетровской области.

Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно:

- соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных,

- порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций,

- ведения кассовых операций,

- наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров,

- соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица) (п. 80.1 ст. 80 НКУ).

Согласно п. 80.2 ст. 80 НКУ фактическая проверка может производиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически проводящим расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• в случае если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о производстве и обращении подакцизных товаров, осуществлении налогоплательщиком расчетных операций, ведении кассовых операций, наличии патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы и возникает необходимость проверки таких фактов (п. п. 80.2.1 п. 80.2 ст. 80 НКУ);

• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров (п. п. 80.2.2 п. 80.2 ст. 80 НКУ);

• письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования (п. п. 80.2.3 п. 80.2 ст. 80 НКУ);

• неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций, расчетных книг и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями (п. п. 80.2.4 п. 80.2 ст.80 НКУ);

• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и целевого использования спирта налогоплательщиками, оборудования акцизных составов расходомерами-счетчиками и/или равномерами-счетчиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, горючего (п. п. 80.2.5 п.п. 80.2 статьи 80 НКУ);

• при выявлении по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в п. п. 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 НКУ (п. п. 80.2.6 п. 80.2 ст. 80 НКУ);

• в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществление физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (п.п. 80.2.7 п. 80.2 ст.80 НКУ).

Сроки проведения фактической проверки установлены ст. 82 НКУ (п. 80.9 ст. 80 НКУ).

Порядок оформления результатов фактической проверки установлен ст. 86 НКУ (п. 80.10 ст. 80 НКУ).

Читайте также: Налоговики разъяснили правила пользования единым счетом