Легализация виртуальных валют: что предусмотрено новым законом?

Не электронные деньги, не средство расчета, а нечто виртуальное, что имеет стоимость. Для чего легализовали всем известную криптовалюту и что будет устанавливать новый нормативно-правовой акт?

8 сентября 2021 Верховной Радой Украины был принят Закон Украины "О виртуальных активах" (далее - Закон). Закон вступит в силу только после того, как будут внесены изменения в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения операций с виртуальными активами.

Несмотря на то, что текст Закона еще не подписан Президентом и официально не опубликован, его анализ можно провести по тексту законопроекта в редакции от 14.07.2021 года.

Читайте также: Закон о виртуальных активах принят: основные положения

Что же такое виртуальные активы?

Виртуальные активы - это совокупность данных в электронной форме, которые имеют стоимость. От реальных денег они отличаются тем, что не выпускаются центральными банками.

Самым известным видом виртуального актива на сегодня есть криптовалюта - это разновидность цифровой валюты, эмиссия и учет которой выполняется децентрализованной платежной системой полностью в автоматическом режиме.

Виртуальный актив по статусу приравнивается к вещам, средств, имуществу, ценных бумагам, поскольку является объектом гражданских прав (вместе с вступлением в силу Закона, Гражданский кодекс Украины будет дополнен отдельной главой 151 «Виртуальные активы»).

Однако, виртуальные активы не являются средством платежа на территории Украины и не могут быть предметом обмена на имущество, товары, работы, услуги.

Каким же образом можно будет монетизировать виртуальные активы?

Право собственности на виртуальный актив приобретается по факту его создания или после заключения договора и удостоверяется владением ключа (набор технических средств, предоставляющих возможность контролировать виртуальный актив).

Закон определяет такое понятие, как обеспеченный виртуальный актив - актив, удостоверяющий имущественные права. То есть, обеспеченный виртуальный актив подкреплен имущественными правами на реальные активы.

В то же время, Законом разрешается распоряжаться обеспеченными виртуальным активом, то есть, распоряжаться имущественным правом на объект обеспечения (ст. 7 Закона).

Например, если вы имеете виртуальный актив, который обеспечен правом требовать четко определенный дом, то вы имеете право требовать этот дом у владельца.

Однако, процедура, по которой это будет происходить, в Законе четко не описана. Для того, чтобы указанная норма работала, необходимо принять подзаконные нормативные акты, в которых будет описано четкий процесс реализации обеспеченных виртуальных активов.

И здесь возникает сложность, поскольку операции с виртуальными активами будут контролироваться тремя регуляторами:

- Национальный банк Украины - для виртуальных активов, обеспеченных валютными ценностями, то есть, национальной, иностранной валютой или металлами (ОВА (ВЦ);

- Национальная комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку - для виртуальных активов, обеспеченных ценной бумагой или деривативных финансовым инструментом (ОВА (ФИ);

- Министерство цифровой трансформации Украины - для других виртуальных активов.

То есть, каждый из этих регуляторов должен иметь соответствующее подразделение, которое будет осуществлять надзор за рынком виртуальных актов, разрабатывать лицензионные условия и определять другие вопросы, которые не урегулированы законом.

Поскольку этот процесс может затянуться во времени, то вполне возможно, что на биржах ничего не изменится, а участники рынка так и останутся без реальной юридической защиты, как об этом писали в пояснительной записке.

Требования и правила для предпринимателей в сфере виртуальных активов

Закон выделяет четыре вида услуг, которые могут предоставляться в процессе оборота виртуальных активов, устанавливает плату за получение разрешения на оказание таких услуг, а также предусматривает минимальный размер уставного капитала для юридических лиц, которые планируют предоставлять такие услуги:

Кроме этого, поставщики услуг должны будут раскрывать свою структуру собственности, чтобы можно было установить лицо, реально влияет на принятие решений в процессе деятельности, а руководитель, главный бухгалтер и учредитель должны будут иметь безупречную деловую репутацию.

Какой будет роль Национального банка Украины в регулировании виртуальных активов?

Закон предусматривает существование финансовых виртуальных активов, а именно:

1. Виртуальных активов, обеспеченных валютными ценностями, то есть, национальной, иностранной валютой или металлами (ОВА (ВЦ)

2. Виртуальных активов, обеспеченных ценной бумагой или деривативных финансовым инструментом (ОВА (ФИ).

Порядок работы с такими виртуальными активами и будут определять в своих нормативных актах Национальный банк Украины и Национальная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку.

До принятия Закона распространенной была мысль о том, что виртуальный актив - это валюта наравне с национальной, поэтому ее выпуск и оборот будут полностью контролироваться Национальным банком Украины.

Однако, это неправда. Национальный банк будет лишь одним из регуляторов и только по виртуальным активам, которые будут обеспечены валютными ценностями, так как валюта и валютные операции - это сфера регулирования именно Национального банка Украины.

Виртуальные активы и финансовый мониторинг

Согласно требованиям п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона Украины № 361-их от 06.12.2019 «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» поставщики услуг, связанные с оборотом виртуальных активов, относятся к субъектам первичного финансового мониторинга.

То есть, предприниматели, которые будут предоставлять услуги, связанные с оборотом виртуальных активов (обмен, перевод, посредничество и т.п.), должны будут следить, не отмывают их клиенты преступные средства с помощью операций с виртуальными активами.

Речь идет об обязанности выявлять, фиксировать и сообщать Государственной службе финансового мониторинга о пороговых финансовых операциях (те, которые превышают сумму 400 тыс. грн.) и подозрительных финансовых операциях.

Кроме этого, предприниматели обязаны будут иметь сотрудника, ответственного за осуществление финансового мониторинга; по каждому клиенту иметь идентификационные документы и подтверждать то, что эти документы принадлежат именно этому клиенту; замораживать активы клиента, если возникнет подозрение, что они используются для финансирования терроризма или распространением оружия массового уничтожения и другим образом взаимодействовать с регуляторными органами.

За несоблюдение таких требований, в ст. 32 упомянутого Закона № 361-IX предусмотрены штрафы от 170 тыс. грн. до 1,7 млн. грн. Можно сделать вывод, что владельцам виртуальных активов не удастся остаться незамеченным со стороны регуляторных и правоохранительных органов, поскольку вместе с суммой финансовой операции анализируются и данные о ее участников.

Сколько налогов придется заплатить за доход от виртуальных активов?

На сегодня народными депутатами зарегистрирован законопроект № 2461 от 15.11.2019 о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины относительно налогообложения операций с криптоактивамы. Данный законопроект был предоставлен Верховной Раде для ознакомления еще в ноябре 2019 года.

В законопроекте предлагается облагать:

- для юридических лиц - налогом на прибыль (18%) - прибыль от операций с криптоактивами, которая определяется как положительная разница между доходом и расходами, связанными с приобретением и / или созданием криптоактивов.

- для физических лиц - налогом на доходы физических лиц (5%) - инвестиционный доход от продажи криптоактивов.

Государственная налоговая служба Украины со своей стороны предоставила индивидуальную налоговую консультацию, в которой указала, что отражение в налоговой декларации наличия у налогоплательщика криптовалюты действующим законодательством не предусмотрено. В то же время, при получении доходов от операций с криптовалюты указанные доходы отражаются в разделе II налоговой декларации.

То есть, позиция налоговой службы такая «если вы не отразите в налоговой декларации доход от криптовалюты, то ничего страшного, но, если планируете оплатить налог, то, пожалуйста, рассчитывайте НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%».

Выводы

По данным Глобального рейтинга принятия криптовалют Украина занимает первое место по объему операций с криптовалютой и активностью пользователей.

Очевидно, что хотя бы, в связи с этим рынок виртуальных активов в Украине должен быть урегулирован.

Первым шагом стало принятие Закона Украины «О виртуальных активах». Однако, не забываем, что в силу он еще не вступил.

Для окончательного старта функционирования рынка виртуальных активов в Украине нужно, как минимум, по такой же процедуре дополнить Налоговый кодекс Украины, а, как максимум, регуляторам разработать подзаконные нормативные акты, которые будут определять правила поведения участников рынка виртуальных активов.

Ирина Плискань

Адвокатское бюро «Ирины Плискань»

Праздничные скидки ко Дню юриста и 30-летию ЛІГА:ЗАКОН. Регистрируйтесь на презентацию цифровых решений LIGA360 для юристов и адвокатов НААУ - приобретите решение со скидкой 30%. Детали акции по ссылке.