С 1 января 2021 года не облагается налогом стоимость подарков - в части, не превышающей 1 500,00 грн в месяц, сообщают в Главном управлении ГНС в Харьковской области.
Так, согласно пп. 165.1.39 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не будет включаться стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) в части, не превышающей 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.
Из разницы между стоимостью подарка и его необлагаемой налогом стоимостью будет взиматься НДФЛ по ставке 18 % и военный сбор 1,5 %. Обратите внимание: данное правило применяется только к подаркам в натуральной форме.
При налогообложении подарков важным является то, от кого он получен: от субъекта хозяйствования (юридического лица или ФОП) или физического лица.
При получении подарка от СХД, налоговым агентом, ответственным за уплату налога в бюджет, является такой субъект хозяйствования.
То есть если стоимость подарков превышает указанный размер (1500,00 грн), то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительные благо с учетом положений п. 164.5 ст. 164 Кодекса. При этом указанная сумма превышения также является объектом налогообложения военным сбором без применения коэффициента, определенного п. 164.5 ст. 164 Кодекса.
Если подарок получен от физического лица, лицом, ответственным за уплату (перечисление) налога в бюджет, является одариваемый. В данном случае применяются нормы статьи 174 НКУ.
Подарок, который получило физическое лицо от членов семьи первой и второй степени родства, облагается налогом по нулевой ставке. Такие физические лица не обязаны включать стоимость такого подарка в состав общего годового налогооблагаемого дохода и могут не подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, но при условии отсутствия других оснований для представления декларации (указанная норма предусмотрена пп. 164.2.10 ст. 164, п. 174.3 ст. 174, п. 179.2 ст. 179 НКУ).
Физическое лицо - резидент, получающее подарок от физического лица - резидента, но не относящееся к членам семьи первой и второй степени родства, платит налог на доходы физических лиц по ставке 5 % от стоимости любого подарка, а также военный сбор по ставке 1,5 %.
Доход указывается в годовой налоговой декларации, кроме нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления договора или в сельских населенных пунктах - до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту регистрации договора, и лиц, получивших объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими одариваемыми - резидентами, уплатившими налог и сбор до оформления подарка.
Физическое лицо - нерезидент, получившее подарок от физического лица - резидента, обязано уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 18 % + 1,5 % военного сбора.
Однако это не касается подарков в виде денежных выплат в любой сумме (пп. 165.1.39 НКУ). То есть подарки в денежной форме облагаются НДФЛ и ВС в общем порядке.
В 2020 году не облагается налогом стоимость подарков - в части, не превышающей 1180,75 грн в месяц.
Как самостоятельно подать отчетность и контролировать уплату налогов? В сервисе Liga:REPORT есть все шаблоны отчетов в налоговую, он автоматически проверяет и рассчитывает данные. Также здесь можно следить за уплатой налогов и штрафов государству, вести книгу учета доходов онлайн. Приобретите Liga:REPORT и отчитывайтесь уже сегодня без проблем.
Читайте также:
Нужно ли подавать единовременную (специальную) добровольную декларацию, если получено наследство
