АО «MARSHALLER GROUP» подготовило дайджест налоговых новостей
Главное:
1. 04.03.2021 ВРУ принят за основу Проект Закона Украины (№ 3601) «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно устранения противоречий и уточнения определения лизинговой (арендной) операции».
Законопроектом предлагается уточнить содержание понятий «лизинговая (арендная) операция», «оперативный лизинг (аренда)», «финансовый лизинг (аренда)», установив, что такие операции может осуществлять только юридическое лицо, а не физическое или юридическое лицо, как это предусмотрено действующими нормами.
Проектом в этой связи предлагается абзацы первый, четвертый - шестой подпункта 14.1.97 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины изложить в новой редакции.
Законодатель предлагает определить лизинговую (арендную) операцию как - хозяйственную операцию (кроме операций по фрахтования (чартера) морских судов и других транспортных средств) юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных средств во владение и пользование физическим и / или юридическим лицам (арендаторам ) за плату и на определенный срок.
Оперативный лизинг (аренда) признать хозяйственную операцию юридического лица, предусматривающая передачу арендатору основных средств, приобретенных или изготовленных арендодателем, на условиях иных, чем те, которые предусматриваются финансовым лизингом (арендой).
Финансовый лизинг (аренда) признать хозяйственную операцию, осуществляется юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, которое является основным средством согласно этому Кодексу и приобретенное или изготовленное арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.
Законом к 1 января 2035 освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в таможенном режиме импорта. Перечень и объемы таких товаров с определением их кодов согласно УКТ ВЭД утверждаются Кабинетом Министров Украины вместе с заключением специального инвестиционного договора.
Законом освобождаются от обложения налогом на прибыль предприятий предприятия - инвесторы со значительными инвестициями на протяжении пяти лет с даты подачи заявления, но не ранее даты подачи такого заявления и даты ввода в эксплуатацию объекта, построенного (по которому осуществлена реконструкция, реставрация, капитальный ремонт) в рамках реализации инвестиционного проекта.
Законом установлено, что до 1 января 2035 органы местного самоуправления могут за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями устанавливать ставки земельного налога и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности в размере меньшем, чем размер земельного налога, установленного решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачивается на соответствующей территории; освобождать от уплаты земельного налога.
Законом уточняется норма относительно трансфертного ценообразования (выделены в качестве самостоятельного объекта налогообложения субъектов хозяйствования, реализующих инвестиционные проекты со значительными инвестициями - прибыль в размере несоответствия цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью) .
Законом уточнены условия получения льготы в виде освобождения от налогообложения налогом на прибыль предприятий в части объектов инвестирования.
Судебная практика
1. 09.03.2021 года ВС в составе коллегии судей КАС по делу № 819/1104/16 отметил, что нормами НКУ не предусмотрено перечня расходов для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
Верховный Суд поддержал позицию предыдущих инстанций о том, что поскольку нормами действующего Налогового кодекса Украины не предусмотрен конкретный перечень расходов для физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, то основным критерием для обоснования расходов, уменьшающих доход для определения объекта налогообложения, является их принадлежность и необходимость для осуществления независимой профессиональной деятельности (Обобщающая налоговая консультация по некоторым вопросам налогообложения физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (частных нотариусов, адвокатов), утвержденной приказом ГНС Украины 24.12.2012 № 1185).
2. 12.03.2021 года ВС в составе коллегии судей КАС по делу № 810/3567/18 ... определил характерный признак необоснованной налоговой выгоды.
В своем решении Верховный Суд указывает, что необоснованная налоговая выгода характеризуется отсутствием фактического выполнения хозяйственных операций, осуществление операций без деловой цели и учетом операций безотносительно к их реального экономического содержания, согласованностью действий покупателя и поставщика для искусственного создания условий, в частности бюджетного возмещения.
Кассационная инстанция придерживается устоявшаяся судебной практики. В частности, постановление Верховного Суда Украины от 20 января 2016 года в деле № 826/11531/14, постановления Верховного Суда от 24 января 2018 по делу № 2а-19379/11/2670, от 19 ноября 2019 по делу № 826/487/16 определяют, что предоставление налоговому органу надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговый орган не установил и не доказал, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполные, недостоверные и (или) противоречивы, является следствием заключения ничтожных сделок или когда сведения основываются на других документах, недействительность данных в которых установлена судом.
Подготовлено АО «MARSHALLER GROUP»
Читайте также:
Спрогнозируйте результат решения суда с Verdictum PRO. VERDICTUM PRO с помощью искусственного интеллекта проанализирует Ваш иск и покажет шансы на успех в судебном заседании в первой инстанции, а также отобразит шансы на победу в апелляционной и кассационной инстанциях. Таким образом, теперь Вы сможете рассчитать вероятность победы Вашего клиента на любом этапе рассмотрения дела в суде. Подробнее по ссылке
Как продвигать юридический бизнес с нуля? Благодаря каталогу Liga:BOOK. Он создает аналог сайта-визитки, чтобы вас легко нашли клиенты. А еще не нужно тратить средства на раскрутку персонального бренда - ведь вы будете размещать новости на ЮРЛИГЕ. Зарегистрируйтесь в Liga:BOOK и сделайте шаг к успеху своего бизнеса.
