Законопроекты
14.07.2020 года Верховной Радой Украины принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц-предпринимателей» (№2524).
Законом предусмотрен ряд усовершенствований и существенных изменений в работе электронного кабинета налогоплательщика:
- улучшено электронное взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами. Копии налоговых уведомлений-решений и другие документы, которые налоговый орган направляет налогоплательщику, будут отображаться в электронном кабинете;
- определено, что контролирующий орган ведет переписку с налогоплательщиками в электронной форме, в случае представления налогоплательщиком заявления о желании получать документы через электронный кабинет;
- отменено требование о представлении заявления налогоплательщиком на присоединение к договору о признании электронных документов;
- вводится автоматическая регистрация в электронном кабинете полученных документов от налогоплательщика;
- предусмотрено, что в электронном кабинете должны содержаться данные о сумме и даты согласования денежного обязательства, определенного контролирующим органом.
Кроме того, упрощается механизм доказывания налогоплательщиком отсутствия его вины из-за технического сбоя в работе электронного кабинета, в частности, отменяется необходимость подтверждения техническим администратором и / или методологом факта технического сбоя, методологических или технических ошибок; отменяется требование обязательной регистрации книги учета доходов и расходов, а также отменяется обязанность ведения книги учета доходов для ФЛП 1 и 2 группы упрощенцев и 3 группы, которые не являются плательщиками НДС. Такой налогоплательщик по собственному желанию может вести книгу учета доходов в бумажном или электронном виде. Ответственность в виде штрафов за неведение или ошибки в книге доходов, наступает, только если такой плательщик сообщил о желании вести книгу учета доходов.
Закон на подписи у Президента Украины.
15.07.2020 года Комитетом по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики внесено в Верховную Раду Украины представление о рассмотрении двух законопроектов «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования развития отрасли электрического транспорта в Украине» (№3476) и «О внесении изменений в Таможенный кодекс Украины относительно стимулирования развития отрасли электрического транспорта в Украине» (№3477).
Указанные законопроекты связаны между собой и являются важными для развития отрасли электрического транспорта в Украине.
Предложено:
- освободить от налога на добавленную стоимость и пошлины оборудование и комплектующие для производства электротранспорта с 01.01.2021 года до 31.12.2028 года;
- освободить от налогообложения прибыль от реализации произведенных в Украине электромобилей, электродвигателей и т.д. до 31.12.2033 года;
- предоставить украинцам, которые покупают электрокары, налоговую скидку по НДФЛ с 01.01.2026 года 31.12.2030 года;
- освободить от сбора на обязательное государственное пенсионное страхование физических лиц, приобретающих электрокары с 01.01.2026 года до 31.12.2030 года;
- продолжить освобождение от НДС электромобилей к 31.12.2025 года;
- установить долю публичных закупок электромобилей не менее 50% к 2030 году.
Предложенные законодательные изменения позволят: увеличить долю экологического транспорта в Украине до 30-35% к 2030-2033 году, стимулировать производство электромобилей и комплектующих к ним, стимулировать спрос на электротранспорт, создадут благоприятные условия для притока иностранных инвестиций, создадут новые рабочие места, снизят уровень загрязнение воздуха и повысят энергонезависимость Украины.
Акты Кабинета Министров Украины
На заседании КМУ от 22.07.2020 года внесены изменения в некоторые постановления КМУ, которыми определяются требования к программным регистраторам расчетных операций (ПРРО) и приведены к требованиям законодательства действующие акты Кабинета Министров, регулирующих сферу применения РРО.
Так, в частности, внесены изменения в постановление КМУ от 18.02.2002 года №199, об утверждении Требований по обеспечению выполнения фискальных функций программными регистраторами расчетных операций для различных сфер применения, действие которых распространяется на ПРРО, применяемых для регистрации расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг.
Изменениями к постановлению КМУ от 02.03.2016 года №149, определены требования по реализации фискальных функций ПРРО, применяемых при осуществлении операций по торговле валютными ценностями в наличной форме, и при осуществлении операций по приему наличных средств для дальнейшего перевода через программно-технические комплексы самообслуживания.
Изменениями к постановлению КМУ от 12.05.2004 года №601 увеличено время с трех суток до трех рабочих дней, в течение которых выполняются работы по вводу РРО в эксплуатацию центрами сервисного обслуживания с даты его информирования ГНС о резервировании фискального номера РРО, что исключает необходимость субъектам хозяйствования - пользователям РРО повторно подавать заявление и инициировать регистрацию РРО, в случае подачи заявления в последний рабочий день недели - пятницу, или в период пиковых нагрузок обработки документов ГНС.
Согласно изменениям, внесенным в постановления КМУ от 27.12.2010 года №1224 и от 23.08.2000 года №1336, нормы этих НПА будут применяться не только к классическим РРО, но и к ПРРО.
Напоминаем, что ПРРО была введена законами Украины от 20.09.2019 года №128-IX «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и других законов Украины по детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» и №129-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно детенизации расчетов в сфере торговли и услуг».
Использование РРО, для определенных видов деятельности II-IV групп физических лиц-предпринимателей, станет обязательным уже с 01.01.2021 года. А с 01.08.2020 года фискальное приложение для программного РРО будет доступно для полноценного использования для всех желающих на безвозмездной основе.
Судебная практика
Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда рассмотрел кассационную жалобу Конотопской ОГНИ ГУ ГФС в Сумской области, которой оспаривались решения судов первой и апелляционной инстанций по иску ОАО «Конотопский арматурный завод» в Конотопской ОГНИ ГУ ГФС в Сумской области о признании противоправными и отмене налоговых уведомлений-решений.
В своем постановлении Верховный Суд отметил, что при определенных обстоятельствах первичные документы могут свидетельствовать о существовании хозяйственных операций, которые по форме (внешнему выражению) могут подпадать под определение реальных и таких, которые вызывают изменения в структуре активов, обязательств и собственного капитала субъектов хозяйствования. В то же время нужно, чтобы эти документы подтверждали и раскрывали суть, внутреннюю сторону хозяйственных операций, их подлинность, экономическую выгоду (оправданность, риск) и деловую цель. Чтобы так квалифицировать природу хозяйственных операций, необходимо ссылаться на допустимые и надлежащие доказательства, которыми удостоверяется состояние (качество) таких операций. Без этого невозможно проверить правильность исчисления и уплаты сумм налогового денежного обязательства на основании таких операций.
ВС отметил, что принцип официального выяснения всех обстоятельств по делу заключается прежде всего в активной роли суда при рассмотрении дела, где суд определяет обстоятельства, которые необходимо установить для разрешения спора; выясняет какими доказательствами стороны могут обосновывать свои доводы или возражения относительно этих обстоятельств; а в случае необходимости суд должен предложить лицам, участвующим в деле, дополнить или объяснить определенные обстоятельства, а также представить дополнительные доказательства. В административном процессе должны быть полностью установлены обстоятельства дела, чтобы суд принял справедливое и объективное решение.
17.07.2020 года ВС пересмотрел решение предыдущих инстанций по иску ООО «Балкер» к ГНИ в Приморском районе г. Одессы ГУ ГФС в Одесской области о признании противоправным и отмене решения.
ВС отметил, что право на отнесение сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг), в налоговый кредит у субъекта хозяйствования возникает в случае: фактического (реального) осуществления налогооблагаемых операций и их документального подтверждения совокупностью юридически значимых (действительных) первичных и других документов, которые обычно сопровождают операции определенного вида; наличия у сторон специальной налоговой правосубъектности; наличия надлежащим образом составленной налоговой накладной; деловой цели, разумных экономических причин для совершения хозяйственной операции и дальнейшего использования приобретенного товара (работ, услуг) в ее пределах.
Последствия для налогового учета создает только фактическое движение активов, что является обязательным условием для формирования налогового кредита. Вместе с тем, недоказанность наличия таких условий лишает первичные документы юридической значимости для целей формирования налогового кредита.
Постановлением ВС КАС от 22.07.2020 года отменено решение судов первой и второй инстанций в споре между предприятием и фискальным органом о признании противоправным и отмене решения.
Коллегия судей ВС КАС акцентировала внимание на том, что факт допущения нарушений контрагентом налогоплательщика сам по себе не является доказательством недобросовестности налогоплательщика. Вместе с тем, при условии доказанности налоговым органом, что плательщик при заключении сделки и выполнении хозяйственных операций действовал без должной осмотрительности и, исходя из обстоятельств такого заключения и исполнения, знал или должен был знать о нарушениях, допущенных контрагентом, налоговая выгода по таким операциям далжна быть признана необоснованной.
Подготовлено АО «MARSHALLER GROUP»
Читайте также:
Участие ГНС в судах: внесены изменения в Положение о службе
Незаменимый инструмент для работы адвокатов и юристов! Система анализа VERDICTUM содержит 85 млн судебных решений по хозяйственным, гражданским, уголовным и административным делам, отображает историю прохождения дел и подобные решения. Быстро анализируйте правовые позиции Верховного Суда, мониторьте расписание судебных заседаний и загруженность судей.
