При выплате дивидендов нерезиденту - бенефициарному (фактическому) получателю (владельцу) дохода, который владеет не менее 10 % капитала компании резидента, но является обществом, применяются положения международного договора в части применения пониженной ставки налога в размере 10 % суммы дивидендов.
Это разъяснено в письме ГФС от 11 июля 2016 года № 14896/6/99-99-15-02-02-15.
В разъясняемом случае общество является резидентом Австрии и владеет 99 % уставного капитала.
В отношениях между Правительством Украины и Правительством Республики Австрия, начиная с 20 мая 1999 года, применяется Конвенция об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество.
Согласно положениям пунктов 1 и 2 ст. 10 Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать:
a) 5 % общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем общество), котораянапрямую владеет по крайней мере 10 % капитала компании, выплачивающей дивиденды;
b) 10 % общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.
