Хозяйственные операции по покупке товара резидентом у нерезидента, зарегистрированного в государстве (на территории), не включенном в перечень Кабмина, объем которых с этим нерезидентом превышает 5 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год, не подпадают под определение контролируемых в случае если нерезидент не является связанным лицом с резидентом, независимо от того, в какой стране (территории) открыт банковский счет такого нерезидента.
Это разъяснено в письме ГФС от 4 июля 2016 года № 14491/6/99-99-15-02-02-15.
В соответствии с пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НК для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми являются хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, осуществляемые:
- со связанным лицом - нерезидентом;
- с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), которая включена в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров;
- через комиссионеров-нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.
Хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НК, признаются контролируемыми, если одновременно исполняются следующие условия:
- годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
- объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 млн грн (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
