В Верховной Раде зарегистрирован законопроект № 3357 о внесении изменений в Налоговый кодекс относительно налоговой либерализации.
Согласно пояснительно записке целью законопроекта является построение в Украине либеральной современной налоговой системы, которая будет предусматривать:
- создание уникальных фискальных условий для развития бизнеса и восстановления экономики страны;
- решение наиболее болезненных проблем в сфере налогообложения - уровень налоговой нагрузки на фонд оплаты труда не более 30%;
- оздоровление инвестиционного климата - снижение ставок прямых налогов, переход к налогообложению распределенной прибыли;
- вывод экономики из тени - установление обоснованных ставок налогов и упрощение администрирования для стимулирования легализации бизнеса;
- стабильность и предсказуемость налогового законодательства - введение моратория на 3 года по изменениям базовых элементов налогов и сборов.
Законопроектом предлагается внести ряд изменений в Налоговый кодекс и другие законы, которыми предусматривается:
по администрированию налогов:
- внедрение электронного кабинета налогоплательщика - он-лайн доступ налогоплательщиков к управлению лицевым счетом (учет платежей, авансов, переплат, зачеты, налоговый долг);
- переход к новой системе апелляционных обжалований плательщиками решений контролирующих органов - второй уровень апелляций перемещается в Министерство финансов Украины;
- введение института налоговых консультантов с использованием опыта Польши и Германии как наиболее удачного (помощь в уплате налогов, составлении отчетности, представление интересов плательщика в суде и налоговых органах);
- реализация административной реформы - разделение функций «формирование» и «реализация» государственной фискальной политики - Министерство финансов становится единым центром принятия управленческих решений в сфере бюджетно-фискальной политики, в частности, в сферу ответственности Министерства переходят: функции анализа и прогноза уплаты налогов; блок информационного обеспечения - базы данных, кроме реестров (как результат - невозможность искажения налоговой информации); политика учета плательщиков и планирование их проверок; уровень кассации жалоб (право на отмену решений контролирующих органов);
- контролирующие органы не имеют каких-либо законодательной и нормативной инициативы и действуют исключительно по правилам и процедурам разработанными Министерством финансов (как результат - процедурный беспорядок и издевательства над бизнесом прекращаются)
- «демилитаризация» налогового контроля - ликвидация налоговой милиции и создания нового правоохранительного органа (Службы финансовых расследований) в рядах Министерства финансов;
- переход к новой структуре фискальных органов: налоговые инспекции смогут осуществлять только сервисные функции и без функций налогового контроля.
по налогу на прибыль предприятий:
- прогрессивная реформация объекта налогообложения: распределенная прибыль и приравненные к ней платежи;
- снижение базовой ставки налога до 15% (действующая 18%);
- налоговый период - календарный год;
- сумма налога, уплаченная в течение года, учитывается при определении суммы налога по итогам года;
- четкие переходные положения - накопленные переплаты по налогу на прибыль по состоянию на 01.01.2016 года учитываются в уменьшение суммы налога на прибыль в последующих отчетных периодах;
- облагается распределенная прибыль в виде начисленных дивидендов, выплачиваемая в пользу: физических лиц, неплательщиков налога на прибыль, нерезидентов;
- облагаются приравненные к распределению прибыли платежи и суммы:
1) превышение порога ограничения по суммам процентов по долговым обязательствам от нерезидента - связанного лица (превышение 50% максимального размера ставки НБУ по внешним заимствованиям - правила «тонкой капитализации»);
2) суммы превышения цен определенных по правилам ТЦУ над договорной цене по операциям со связанными лицами и нерезидентами, расположенных в низконалоговых юрисдикциях и оффшорных зонах;
- суммы роялти (100%) в пользу:
нерезидентов, расположенных в низконалоговых юрисдикциях (оффшоры)
нерезидентов, не являющихся бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти;
нерезидентов, которые не подлежат налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентами которой они являются;
лиц, уплачивающих налог на прибыль в составе прочих налогов (кроме физических лиц);
лиц, освобожденных от уплаты налога на прибыль или платят этот налог по более низкой ставке.
При обосновании цены по правилам определенным ст. 39 НК - вышеуказанные платежи не приравниваются к распределению прибыли.
- суммы превышения 0,5% от дохода плательщика, уплаченных в пользу некоммерческой организации;
- суммы (100%) выплат на страхование (перестрахование) страховщиков - резидентов в пользу страховщиков-нерезидентов (кроме договоров обязательного страхования, «Зеленая карта», договоров страхования пассажирских перевозок гражданской авиации, а также договоров с страховщиками-нерезидентами рейтинг надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям установленным регулятором)
сумма превышения обычных цен над договорной при осуществлении операций по продаже неплательщикам налога на прибыль, в том числе тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения;
- для неприбыльных организаций сохранено действующие критерии относительно статуса их неприбыльности (нецелевое использование средств неприбыльной организации - потеря статуса неприбыльности).
по налогу на добавленную стоимость:
- снижение ставки налога до 15% (действующая 20%): ставка 15% является минимальной стандартной ставке по законодательству ЕС Директивой Совета 2006/112 / ЕС о совместной системе НДС;
- решение проблемы вымывания оборотных средств плательщиков: увеличение овердрафта с среднемесячных налоговых обязательств к уплате на среднемесячные объемы начисленных налоговых обязательств плательщика, а также предоставление возможности регистрации налоговых накладных с опозданием без пополнения НДС счета путем изменения показателей формулы;
- запрет отмены контролирующим органом сумм налогового кредита по формальным признакам: налоговый кредит может быть отменено только в случае обнаружения ошибки в ИНН или в формировании его по необлагаемых операциях;
- внедрение бюджетного возмещения в автоматическом режиме для всех сумм НДС подтвержденных СЕА НДС отмены ограничений на автоматическое возмещение (критерии);
- введение публичного реестра заявлений на бюджетное возмещение: обнародование информации о состоянии возмещения НДС в разрезе отдельных налогоплательщиков и заявленных ими к возмещению из бюджета сумм НДС;
- введение обязанности возмещения НДС исключительно в порядке очередности поступления заявлений;
- блокировка схем формирования фиктивного кредита с использованием СЭА НДС возврат из бюджета излишне уплаченных средств исключительно через электронный счет в СЕА НДС;
- введение системы защиты добросовестного плательщика от несвоевременной регистрации налоговых накладных / корректировок и обеспечения исправления ошибок контрагентами: предвидение возможности подачи жалоб налогоплательщиком на контрагентов с последующей его проверкой контролирующим органом в течение 15 дней и наложением штрафов за несвоевременную регистрацию и не исправление ошибок в налоговых накладных;
- установление, что база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже обычных цен (вместо «не может быть ниже их себестоимости»);
- невозможность аннулирования регистрации плательщика НДС по формальным основаниям (на основании записи об отсутствии его по местонахождению или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице) и др.
Изменения касаются и других налогов и сборов.
