Государственная фискальная служба разъяснила, что плательщик НДС имеет право вернуть сумму излишне зачисленных средств с электронного на текущий счет, если она превышает сумму НДС, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных.
В соответствии с п.200 прим. 1.6 ст. 200 прим.1 Налогового кодекса в случае, если на дату подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумма средств на счете в системе электронного администрирования налога плательщика НДС превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с поданной декларацией, плательщик НДС имеет право подать в контролирующий орган в составе такой налоговой декларации по НДС заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению:
а) или в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по НДС;
б) или на текущий счет такого плательщика НДС, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, превышает сумму налогового долга по НДС и сумму согласованных налоговых обязательств по НДС.
В случае, если у плательщика НДС по результатам отчетного периода на электронном счете имеются излишне зачисленные средства и плательщик НДС изъявил желание перечислить такие средства на собственный текущий счет, то такой плательщик обязан заполнить и подать в составе налоговой декларации по НДС приложение 4 (Д4).
На сумму НДС, которая в соответствии с поданным заявлением подлежит перечислению с электронного счета в бюджет или на текущий счет плательщика, уменьшается значение суммы налога, исчисленной по формуле в соответствии с п.200 прим. 1.3 ст. 200 прим.1 НК, путем уменьшения на такую сумму показателя (общей суммы пополнения электронного счета в СЕА с текущего счета плательщика).
