Вопреки декларируемому снижению налоговой нагрузки, меньше проблем у предпринимателей не становится. Постоянные изменения законодательства, начинающиеся посреди финансового года отчетные периоды держат в тонусе как бухгалтерию, так и юридические отделы. Подготовиться к налоговым проверкам в следующем квартале помогали юристы ЮК Prove Group - управляющий партнер, руководитель практики налогового и таможенного права Владислав Кочкаров и старший юрист практики налогового права Наталия Ефанова.
В рамках интернет-конференции «Налоговые проверки - что нам готовит новый бизнес-сезон?» эксперты консультировали по общим актуальным вопросам, а также давали советы для конктретных ситуаций, с которыми обращались наши читатели.
Ожидаемо многих участников конференции интересовал вопрос моратория на проверки. Юристы рассказали, что сейчас действует мораторий на проведение проверок субъектов предпринимательской деятельности с годовым объемом дохода за прошлый календарный год не более 20 млн. грн. Срок действия моратория - до 01.01.2017.
Однако, и таких субъектов могут проверить - при наличии отдельного разрешения Кабмина, по решению суда или согласно требований УПК. Также проверка налогоплательщика может быть проведена по заявлению самого плательщика о его проверке. Кроме этого, вне зависимости от объема дохода, контролирующим органам разрешено проводить проверки при осуществлении операций с подакцизными товарами, по вопросу соблюдения требований законодательства по наличию лицензий, полноты начисления и уплаты НДФЛ и ЕСВ, возмещения НДС.
Также с 1 июля 2015 года не распространяется мораторий на проведение проверок по вопросам соблюдения порядка применения РРО на единщиков 2-й и 3-й группы, кроме осуществляющих торговлю на рынках и продажу товаров в мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети, если такие субъекты не установили РРО с 01.01.2015 до 30.06.2015. Если же заявляются суммы НДС к возмещению, то контролирующие органы не должны проводить документальные внеплановые проверки по вопросу достоверности заявленных после 1 июля 2015 года сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость. Следовательно, наличие моратория на проведение проверок не исключает проведение контролирующими органами проверок субъектов предпринимательской деятельности.
А нужен ли украинскому бизнесу новый мораторий на проверки? Наталия Ефанова считает, что полный мораторий на проведение проверок СПД необходимо установить на короткое время (до 6 месяцев), и в этот период одновременно провести системное радикальное реформирование всех контролирующих органов, их сокращение не менее, чем в два раза, оптимизацию их функций, превращение контролирующих органов в сервисные службы.
Что касается хода проверки, эксперты ответили на вопрос о возможности проведения субъектом предпринимательства видеосъемки/аудиозаписи во время проверки. Нормы, запрещающей проводить такую запись, в НК не предусмотрено. Но в данной ситуации Н. Ефанова советует субъекту хозяйствования правильно организовать процесс осуществления записи представителей контролирующего органа. Так, целесообразно организовать системное видеонаблюдение/аудиозапись на территории предприятия, установив видеокамеры/аудиозаписывающие устройства. При этом, следует издать приказ по предприятию, которым утвердить порядок проведения аудио/видеозаписи в целях охраны имущества субъекта хозяйствования и контроля за его деятельностью, установить соответствующие таблички. Такие действия сделают практически невозможным удовлетворение требований представителей контролирующего органа относительно прекращения видео/аудиозаписи, так как будут объясняться необходимостью соблюдения правил, утвержденных на предприятии.
Если же понадобится обжаловать действия контролирующих органов - юристы советуют учитывать постановление ВСУ от 27 января 2015 года № 21-425а14. Верховный Суд определил правовую позицию о том, что невыполнение требований пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 и п. 79.2 ст. 79 Налогового кодекса приводит к признанию проверки незаконной и отсутствии ее правовых последствий. Следовательно, проверка, которая назначена и/или проведена контролирующим органом с нарушением требований НК, может быть признана через суд незаконной, что ведет к отсутствию правовых последствий такой проверки в виде Акта проверки и налогового уведомления-решения.
Основной проблемой в сфере налоговых проверок Владислав Кочкаров назвал коррумпированную систему контролирующих органов. По мнению юриста, чтобы искоренить коррупцию, необходимо:
- исключить человеческий фактор при формировании плана проверок, назначении внеплановых проверок, согласовании начисленных сумм по акту проверки;
- усилить административную и уголовную ответственности для сотрудников и должностных лиц контролирующих органов за неправомерное проведение проверки налогоплательщика и необоснованное начисление сумм по акту проверки;
- предусмотреть возмещение ущерба (как материального так и морального), нанесенного плательщику незаконными действиями сотрудников контролирующего органа;
- открыть полную информацию о проверках для общественного контроля;
- повысить налоговую культуру как СПД, так и сотрудников контролирующих органов;
- устранить размытость, двухзначное толкование норм налогового законодательства;
- повысить оплату работникам контролирующих органов.
«А самое главное - одинаковый подход ко всем субъектам, независимо от того, насколько близко такой налогоплательщик находится возле правящей элиты», - отмечает эксперт.
Ответы юристов на все вопросы читайте на страничке интернет-конференции.
