С учетом последних налоговых изменений ГФС предоставила разъяснение относительно заполнения отдельных строк декларации по НДС.
Налоговые обязательства, которые плательщик налога обязан начислить в соответствии с пунктами 198.5 ст. 198 и 199.1 ст. 199 раздела V НК, указываются в строке 1.1 декларации, если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налога 20 %, и в строке 1.2 декларации - если применяется ставка 7 %.
Для начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 ст. 199 раздела V НК доля использования товаров/услуг, необоротных активов в необлагаемых операциях, определяется по аналогии с правилами, установленными п. 199.2 ст. 199 раздела V НК для определения доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях.
Доля использования товаров/услуг в облагаемых операциях определяется как процент объема операций по поставке товаров/услуг, которые не облагаются НДС, за предыдущий календарный год в общем объеме поставок за такой год (совокупный объем налогооблагаемых (без учета сумм налога) и необлагаемых операций).
Все суммы НДС, начисленные при приобретении товаров/услуг, начиная с 1 июля 2015 года, отражаются в разделе II налоговой декларации по НДС:
в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20 %;
в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7 %;
в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0 %.
Учитывая то, что применение льготного режима налогообложения (освобождение от НДС) к операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины не изменилось, порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины, в строке 12 не меняется.
Строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются.
Особенности отражения в III разделе налоговой декларации по НДС за июль 2015 года сумм переплат по НДС в бюджет разъяснены в письме ГФС № 22408/7/99-99-19-03-01-17.
Также в декларации за июль 2015 года и в последующих отчетных периодах раздел IV декларации не заполняется, приложение 2 к декларации за следующие отчетные периоды не подается (кроме случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 1 февраля 2015 года).
