Приказом от 17 января 2015 года № 13 ГФС утвердила Методические рекомендации относительно особенностей уточнения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий и НДС в случае применения налогового компромисса. В документе, в частности, предусмотрен порядок заполнения уточняющего расчета по налогу на прибыль предприятий.
До утверждения отдельной формы уточняющего расчета плательщикам налога на прибыль, которые желают воспользоваться налоговым компромиссом, в заглавной части форм уточняющих налоговых деклараций по этому налогу следует под словом «Уточняющая» дополнить словами «Налоговый компромисс» и слева от них проставить отметку, например, «X». Такая отметка будет означать, что уточняющая декларация подана с целью применения налогового компромисса.
Для отчетности, которая подается в электронной форме с соблюдением условия регистрации электронной подписи подотчетных лиц, место для такой отметки будет предусмотрено форматами электронных документов отчетности, которые разрабатываются в соответствии со стандартом электронного документа отчетности субъектов хозяйствования.
Уточнение налогового обязательства по налогу на прибыль в рамках налогового компромисса необходимо осуществлять исключительно путем подачи отдельной уточняющей декларации (расчета, отчета), а не в составе отчетной (отчетной новой) декларации.
При этом в случае, если занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль связано с изменением показателей расходов, которые отражаются в приложениях к декларации, отдельная уточняющая декларация представляется плательщиками налога вместе с такими приложениями.
Кроме того, предоставлять в составе уточняющей налоговой декларации в электронной форме перечень хозяйственных операций, по которым произведено уточнение показателей налоговой декларации, необходимо, используя строки электронной формы для указания дополнений к Налоговой декларации.
При применении налогового компромисса 5 % от суммы заниженного налогового обязательства по налогу на прибыль должно отражаться плательщиками налога в уточняющей налоговой декларации в отдельных строках таблицы «Самостоятельное исправление ошибок».
