*** Коалиционное соглашение в части налогообложения предусматривает:
1) уменьшение количества налогов до 9 (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, акцизный налог, рентный платеж, налог на недвижимость, в том числе на земельные участки, экологический налог, единый налог, в том числе ФСН, пошлина) - в течение I квартала 2015 года;
2) сокращение затрат времени и средств налогоплательщиков на начисление и уплату налогов путем сокращения количества и объемов налоговой отчетности, расширение возможностей беспрепятственного дистанционного отчетности и уплаты налогов (электронные сервисы);
3) отмена штрафных финсанкций к налогоплательщикам, которые без обжалования налогового уведомления-решения оплатили доначисленные платежи;
4) упрощение системы администрирования при использовании РРО;
5) запрет уголовного преследования лица за уклонение от уплаты налогов до окончательного согласования налоговых обязательств;
6) установление личной финансовой ответственности работников налоговых и таможенных органов за потери, понесенные субъектами предпринимательской деятельности за незаконных действий или бездействие чиновников;
7) введение обязательности выдачи налогового уведомления-решения в случае составления акта по результатам проверки; и др.
*** Минфин приказом от 14.11.2014 № 1127 утвердил изменения в Порядок учета налогоплательщиков, связанные с созданием СЭЗ «Крым» и проведением АТО, упрощением процедуры госрегистрации предпринимательской деятельности и совершенствованием налогообложения инвестиционной деятельности. Изменениями, в частности, предусмотрено следующее:
- взятие на учет договора осуществляется путем дополнительного взятия на учет как плательщика налогов соответствующего управляющего имуществом или уполномоченного лица. Постановка на учет соглашения о распределении продукции осуществляется путем дополнительного взятия на учет как плательщика налогов соответствующего инвестора (для сделки с участием одного инвестора) или оператора (для многостороннего соглашения);
- если многостороннее соглашение о разделе продукции предусматривает возможность регистрации не только оператора, но и инвесторов в качестве плательщиков НДС по сделке, то налоговые номера инвесторам по такому соглашению предоставляются контролирующими органами по основному месту учета инвесторов на основании полученного от оператора решения о регистрации всех инвесторов как плательщиков НДС по соглашению о разделе продукции;
- нескрепление печатью заявления по форме №1-ОПП теперь не может быть основанием для его непринятия контролирующими органами;
- если в соответствии с законодательством и условиями договора о совместной деятельности, соглашения о разделе продукции сторонами договора, соглашения новым уполномоченным лицом или оператором назначается участник договора, соглашения, который находится на учете в контролирующем органе другом, нежели предыдущее уполномоченное лицо, оператор, то производится изменение места учета такого договора, соглашения в течение месяца после получения документов об изменении уполномоченного лица, оператора;
- отметки о выдаче форм № 24-ОПП, № 25-ОПП, № 26-ОПП, № 27-ОПП, №28-ОПП, № 12-ОПП, № 22-ОПП заносятся только в Единый банк данных юридических лиц (ранее - и в Реестр самозанятых лиц);
- добавлено еще одно обстоятельство для возражений контролирующего органа по осуществлению госрегистрации прекращения юрлица - неподанная налоговая декларация по результатам последнего налогового периода.
*** Положение о регистрации плательщиков НДС утверждено приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130. Согласно документу, с 01.06.2014 считается аннулированной НДС-регистрация лиц, которые по состоянию на 31.03.2014 имели место нахождения (место жительства) и состоящих на учете в контролирующих органах на территории АР Крым или г. Севастополя. При этом восстановление регистрации плательщиков НДС производится, в частности, после эвакуации лица на контролируемую украинскими властями территорию. Также предусмотрена возможность «группового» аннулирования плательщиков НДС, если основания для такого аннулирования и дата последнего в соответствии с законодательством одинаковые. Оформляют такое аннулирование по вновь утвержденной форме № 7-РПДВ.
*** ВАСУ разъяснил проблемные вопросы, связанные с применением п.126.1 Налогового кодекса об ответственности за несвоевременную уплату суммы согласованного денежного обязательства. В письме ВАСУ от 18.11.2014 № 1602/11/10/14-14 говорится, что соответствующее нарушение является законченным в момент истечения предусмотренного налоговым законодательством срока уплаты согласованного, но не уплаченного налогоплательщиком денежного обязательства. Размер штрафа определяется нормативно и фактически зависит от продолжительности просрочки до момента погашения долга: до 30 дней - в размере 10% погашенной суммы налогового долга; более 30 дней - в размере 20% погашенной суммы налогового долга.
Указанная ответственность распространяется также и на случаи, когда погашение налогового долга произошло в принудительном порядке на основании решения суда. Размер такой ответственности зависит исключительно от срока просрочки, а не от способа и порядка погашения налогового долга (добровольного или принудительного, в полной сумме или частями).
*** Санкции за нарушение правил валютного регулирования и валютного контроля к резидентам и нерезидентам применяет исключительно Нацбанк. ГФС в письме от 10.11.2014 № 9929/7/99-99-10-02-02-17 отмечает, что в соответствии с правовой позицией ВСУ (постановление от 07.02.2012 по делу № 21-904а10) единственным орган, уполномоченным применять финансовые санкции к резидентам и нерезидентам, виновным, в частности, в осуществлении операций с валютными ценностями без получения генеральной / индивидуальной лицензии, является Нацбанк. Положения Указа от 27.06.1999 № 734/99 не подлежат применению, поскольку противоречат ограничениям, установленным пунктом 4 Переходных положений Конституции Украины, и необоснованно создают противоречия в правовом регулировании отношений. (Данным Указом налоговики уполномочены применять санкции в соответствии с п. 2 ст. 16 Декрета КМУ от 19.02.1993 № 15-93 к резидентам и нерезидентам, виновным в нарушении правил валютного регулирования и валютного контроля). Учитывая это, ГФС отмечает, что применение санкций за вышеуказанные нарушения не относится к ее полномочиям.
*** Избежание двойного начисления ЕСВ. Главное управление ГФС в г.Киеве разъясняет, что во избежание двойного начисления ЕСВ физическое лицо - предприниматель, которое выполняет работы (оказывает услуги) в соответствии с заключенными гражданско-правовыми договорами, должно предоставить субъектам хозяйствования копию документа, подтверждающего госрегистрацию ФЛП (выписку из Единого госреестра, в которой указываются основные виды деятельности). Сведения, содержащиеся в ЕГР, являются открытыми и общедоступными, за исключением регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщиков, сведений об открытии и закрытии счетов, наложении и снятии арестов на счета и имущество. Сформированные программными средствами сведения предоставляются, в частности, в виде извлечения из ЕГР.
*** Налоговые органы Донбасса работают по новым адресам. В соответствии с приказом ГФС Украины от 07.11.2014 № 256 «О перемещении и окончании простоя» работа всех структурных подразделений территориальных органов, которые перемещены, будет налажена по новым адресам. Территориальные ораны ГФС, находящиеся на временно неконтролируемой территории, перемещаются в населенные пункты, на территории которых органы государственной власти осуществляют свои полномочия в полном объеме. Все сотрудники ГУ ГФС в Донецкой и Луганской областях, а также подчиненных территориальных органов, обязательно будут уведомлены о перемещении и предупреждены об изменении существенных условий труда.
Любовь Игнатова, адвокат
Оксана Тропец, старший юрист
Екатерина Щукина, юрист
