Если срок действия права пользования нематериальными активами в правоустанавливающих документах не предусмотрен, а определен плательщиком самостоятельно, то установление срока полезного пользования, который не должен быть менее двух и более 10 лет непрерывной эксплуатации, с учетом даты ввода в эксплуатацию, касается тех нематериальных активов, которые введены в эксплуатацию начиная с 1 января 2014 года. Это разъяснено в письме Миндоходов от 4 апреля 2014 года № 6237/5/99-99-19-03-02-06.
В соответствии с подпунктом 145.1.2 пункта 145.1 ст. 145 Налогвого кодекса начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, который устанавливается приказом по предприятию при признании данного объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее, чем определено в пункте 145.1, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации).
Согласно подпункту 145.1.1 пункта 145.1 ст. 145 НК срок действия права пользования нематериальным активом определяется в соответствии с правоустанавливающим документом, при этом следует учитывать минимально допустимые сроки действия права пользования, определенные данным подпунктом для нематериальных активов групп 4 и 5. Если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования нематериальным активом не установлен, такой срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет непрерывной эксплуатации. Соответствующие изменения были внесены Законом от 24 октября 2013 года № 657-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно учета и регистрации плательщиков налогов и усовершенствования некоторых положений».
Кроме того, Миндоходов рассказало об ответственности за нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов.
В соответствии с пунктом 127.1 ст. 127 НК неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов плательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, влекут наложение штрафа в размере 25 % суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет. Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, влекут наложение штрафа в размере 50 % суммы налога. Такие действия, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, влекут наложение штрафа в размере 75 % суммы налога.
Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего вследствие совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагается на лиц, в том числе и на налогового агента. При этом плательщик налога - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, установленных разделом IV НК.
Штрафы не применяются, если неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ самостоятельно обнаруживаются налоговым агентом при проведении перерасчета данного налога, предусмотренного пунктом 169.4 ст. 169 НК, и исправляются в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года.
