Независимая ассоциация банков Украины (далее - НАБУ) просит Министерство доходов и сборов дополнить обобщающие консультации ведомства перечнем вопросов и ответов на них, которые помогут банкам правильно трактовать нормы действующего законодательства в той или иной ситуации. В частности, речь идет о Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам применения норм налогового законодательства о трансфертном ценообразовании, утвержденной приказом Миндоходов № 699 от 22.11.2013 г.
В своем письме в адрес Миндоходов НАБУ отметила, что ее интересуют дополнительные разъяснения в отношении следующих вопросов:
1. Какую процентную ставку по кредитам / депозитам необходимо обосновывать в документации по трансфертному ценообразованию - номинальную или эффективную?
НАБУ считает, что в данном случае необходимо анализировать эффективную ставку процента.
2. Каким образом применяются нормы о трансфертном ценообразовании к договорам банковских учреждений (например, кредитно - депозитных), которые были заключены как до 1 сентября 2013 г., так и во время действия новых правил о трансфертном ценообразовании?
Миндоходов просят подтвердить, что нормы о трансфертном ценообразовании не применяются к договорам банковских учреждений, которые были заключены до 01.09.2013 г. и условия которых не подлежали существенным изменениям в периоде действия новых правил. Под регулирование правил трансфертного ценообразования подпадают только те договоры, существенные условия которых были изменены после 01.09.2013 г.
По договорам, которые были заключены после 01.09.2013, то их условия должны быть проанализированы только в периоде их заключения, при условии, что основные положения не были существенно изменены.
3. Являются ли члены коллегиальных органов управления (правления, наблюдательного совета) связанными с финансовым учреждением лицами для целей трансфертного ценообразования и др.?
Физические лица-члены правления банка и наблюдательного совета не должны признаваться связанными с банком для целей трансфертного ценообразования, считают в НАБУ.
4. Как рассчитывать стоимостный критерий 50 млн. грн. для услуг расчетно - кассового обслуживания связанных лиц и резидентов низконалоговых юрисдикций?
НАБУ просит Министерство подтвердить, что для расчета стоимостного критерия и определения операции по текущим счетам связанных лиц и резидентов низконалоговых юрисдикций контролируемыми следует учитывать только сумму полученных банком доходов или понесенных расходов.
5. Считается выплата налога на доход нерезидента компанией- резидентом «уплатой налога по другой ставке, чем базовая», в соответствии с п. 39.2.1.1 НК, и нужно ли признавать операции с таким лицом контролируемыми?
Предлагается установить, что при условии превышения стоимостного критерия 50 млн. грн. по операциям между двумя резидентами, плательщиками налога на общих основаниях, факт удержания и перечисления налога на доходы нерезидента одним из них не приводит к признанию операций между такими резидентами контролируемыми.
6. В случае если финансовое учреждение при получении услуг включает НДС в состав расходов, нужно ли учитывать сумму такого НДС для расчета стоимостного критерия 50 млн. грн.
Эксперты НАБУ утверждают, что сумма уплаченного НДС не должна учитываться для определения стоимостного критерия 50 млн. грн., даже если сумма такого НДС относится в состав расходов плательщика налога.
7. Будут ли операции налогоплательщика с обособленными подразделениями контрагента - нерезидента низконалоговой юрисдикции считаться контролируемыми при условии, если общий объем операций с таким подразделением не превышает 50 млн. грн.?
Операции с обособленным подразделением контрагента - резидента низконалоговых юрисдикциях являются контролируемыми, если совокупный объем операций с юридическим лицом превышает стоимостный критерий 50 млн. грн.
8. Нужно ли считать операцию с связанным физическим лицом - резидентом контролируемой (при условии превышения стоимостного критерия 50 млн. грн.)?
Несмотря на связанность физического лица - резидента и превышение стоимостного критерия 50 млн. грн., операции с таким физлицом не должны считаться контролируемыми.
С детальной аргументацией позиций НАБУ по каждому из вопросов можно ознакомиться по ссылке.
