Возможно, уже скоро украинцы, как и европейцы, станут платить налог за имеющиеся предметы «роскоши». Более 5 месяцев в стране обсуждается необходимость введения такого налога. Инициаторы считают, что в результате поступления в Государственный бюджет Украины могут составить около 3 миллиардов гривен ежегодно.
Проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно введения налога на богатство» (далее - проект Закона) предполагает внесение в Налоговый кодекс Украины статьями в разделе XVIII «Налог на богатство» (статьи 341 - 346).
В случае принятия изменений все физические лица, в том числе нерезиденты, которые являются собственниками определенного статьей Закона имущества или приобретающие на таможенной территории Украины товары и предметы, или которые ввозят на таможенную территорию Украины товары и предметы, могут попасть в перечень плательщиков даного налога.
Для получения такого «почетного» статуса необходимо соответствовать следующим условиям:
Владеть имуществом:
1. Объектами жилой недвижимости (кроме тех, в которых функционируют детские дома семейного типа, проживают семьи опекунов, воспитывающих не менее 5 детей-сирот, лишенных родительской опеки):
а) квартирой, общая площадь которой превышает 200 кв. метров;
б) жилым, дачным или садовым домом, коттеджем или жилым домом усадебного типа, общая площадь которого превышает 400 кв. метров.
2. Земельным участком, находящимся в собственности налогоплательщика (кроме детских домов семейного типа, членов семей опекунов, попечителей, воспитывающих не менее 5 детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки) и расположенными на территории соответствующего совета, площадь которых за каждым видом использования превышает:
а) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок):
- В селах - 0,75 гектара (75 соток);
- В поселках - 0,45 гектара (45 соток);
- В городах - 0,30 гектара (30 соток).
б) для индивидуального дачного строительства - 0,30 гектара (30 соток):
в) для ведения садоводства - 0,36 гектара (36 соток), в случае расположения хотя бы на одной из таких земельных участков жилого, дачного или садового дома, коттеджа или жилого дома усадебного типа (кроме тех, в которых функционируют детские дома семейного типа , проживают семьи опекунов, воспитывающих не менее 5 детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки).
3. Легковым автомобилем с объемом цилиндров двигателя более 3 400 куб. сантиметров (кроме тех, которые использовались свыше 7 лет);
4. Мотоциклом с объемом цилиндров двигателя более 800 куб. сантиметров (кроме тех, которые использовались свыше 7 лет);
5. Судном (яхтой и другими плавучими средствами для отдыха или спорта, указанными в товарной позиции 8903 согласно УКТ ВЭД), зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины, оснащены стационарным или подвесным двигателем (двигателями) мощностью свыше 75 кВт ( кроме использовались более 20 лет);
6. Самолетом или вертолетом, зарегистрированными в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины.
Или же владеть товарами:
1. Товары из драгоценных металлов и драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования, полудрагоценных камней, обработанного и необработанного драгоценного камня стоимостью более 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее - минимальная заработная плата);
2. Часами, мобильным телефоном и оружием, стоимостью более 20 размеров минимальной заработной платы;
3. Обувью, изделиями из меха, кожи, ковровыми, швейными, трикотажными, текстильными изделиями, а также изделиями из древесины, соответствующими товарной позиции 4420 согласно УКТ ВЭД, стоимостью более 30 размеров минимальной заработной платы;
4. Предметами искусства, коллекционирования и антиквариата стоимостью более 30 размеров минимальной заработной платы.
Введение в действие проекта Закона запланировали с 1 января 2012 года, но на сегодняшний день он не внесен на рассмотрение в ВР.
|
Анна Самойленко |
В первом варианте этого проекта были другие параметры налогообложения элитной жилой недвижимости и автомобилей. Так, например, планировалось облагать квартиры от 300 кв. метров, дома - от 600 кв. метров, а авто - с объемом от 4 000 куб. сантиметров. Как один из недостатков стогит назвать пример с автомобилями: за базу налогообложения логичнее было бы принимать стоимость, а никак не объем двигателя. Современные легковые автомобили бизнес-класса стоят иногда намного дороже, чем те, у которых объем двигателя более 3 400 куб.сантиметров. Кроме того, необходимо обратить внимание и на налогообложение объектов недвижимости - квартир и домов. Проектом Закона определено, что налогообложению имеют квартиры площадью более 200 кв. метров, а дома - более 400 кв. метров. Но даже в Киеве в разных районах недвижимость стоит по разному. Уже не говоря о недвижимости такого же размера в сельской местности. И в этом случае квалификацию объектам недвижимости необходимо давать, исходя из их стоимости, а никак не метража.
В особую дискуссию для юристов нужно выделить вопрос налогообложения земельных участков «несельскохозяйственного назначения». Это, в частности, и те, которые предназначены для обслуживания частных домов и ведения приусадебного хозяйства. Очень много граждан Украины имеют в пользовании или в собственности такие земельные участки более 0,5 га, поскольку даже во времена СССР такие участки выделялись официально для указанных нужд, но сельское население отнюдь не является той категорией граждан, которая попадает под «налог на богатство», даже если идея этого налога сама по себе была конституционной и прогрессивной.
Помимо объективных недостатков с точки зрения юридической практики уже часто можно встретить описание одного из путей «обхода» даного законопроекта: например, зарегистрировав дворцовый комплекс площадью более 5 000 кв. метров на фирму, показывая ее убыточной и не платя вообще налогов. Подобно этому можно сделать и с автомобилями, яхтами, землей и т.д.
Налог на богатство в разных формах действует во многих странах Европы: Испании, Франции, Голландии, Норвегии, Германии, Австрии, Великобритании, Швеции, Бельгии, Дании, Исландии, Люксембурге. Рассматривается также вопрос о его введении в США. Кризис в Европе привел к тому, что многие страны спасением своей экономики заставили заниматься налогоплательщиков. Так, в конце 2011 года правительство Италии приняло план «спасти Италию», который предусматривал обложение по ставке 0,76% стоимости недвижимого имущества, которым итальянцы владеют за рубежом, а также налог на роскошные автомобили, яхты и частные самолеты. Результат прост - финансовая полиция отлавливает водителей на дорогих автомобилях, чтобы удостовериться, уплатили ли они налог. Вследствие чего многие поспешно стали избавляться от своих «Феррари», «мерседесов», «порше».
Во Франции налог на богатство взимается с физических лиц, владеющих имуществом свыше 1,3 млн. евро. По новым правилам, введенным в 2011 году, данный налог взимается в размере 0,25% с имущества, стоимостью от 1,3 до 3 млн. евро и 0,5% с имущества дороже 3 млн. евро. В связи с этим обеспеченные граждане выбирают для своего проживания и ведения бизнеса соседнюю Бельгию, а казна Франции в связи с такими передвижениями теряет 25-28 млрд. евро в год.
Еще в 2010 году был принят налог на роскошь в Греции (яхты, дорогие автомобили, бассейны). Между тем, введение налога еще не означает рост бюджетных поступлений: сейчас правительство занято тем, чтобы всеми силами пресечь практику ухода от налогов. Так, налоговые службы Греции с вертолета осматривают районы жилой застройки в Афинах в поисках бассейнов у якобы малообеспеченных налогоплательщиков с пустыми декларациями. По данным The Daily Telegraph, владельцы пытаются использовать сетки для маскировки. Тем не менее, налоговики насчитали уже несколько тысяч бассейнов, тогда как заявлено всего лишь 300, отмечает британская газета.
Не утихают дебаты о повышении ставок для самых сосоятельных граждан США. Барак Обама выступает для повышения налогов для лиц, чей годовой доход превышает 1 млн. долларов.
На сегодняшний день ряд стран предпочитают изменить саму структуру налогообложения и заменить налог на роскошь повышенной ставкой НДС: применяют его к действительно эксклюзивным вещам, таким как сверхмощные машины и яхты, дорогие украшения. Возможно, этот механизм будет более рационален для применения в Украине. Тем не мнее, Президент Украины убежден, что законопроект о налоге на роскошь будет внесен, рассмотрен и принят.
Анна Самойленко, адвокат, председатель Национальной правовой палаты.
