Что такое офшор и всегда ли это незаконно?

Появление офшоров и их современное значение

Считается, что офшоры в современном понимании стали популярными только в последние десятилетия, но юридическая природа этого явления имеет корни в давних временах, еще со времен финикийцев. Рост международной торговли и попытки привлечения иностранного капитала в разные исторические периоды стимулировали создание территорий с благоприятными условиями для экономической деятельности. Основным преимуществом таких территорий было отсутствие или льготное налогообложение. В период с XV по XVIII века начали активно появляться торговые центры с минимальной налоговой нагрузкой, которые стали прототипами современных офшоров. С учетом тогдашнего уровня экономики, маленькие страны стремились способствовать развитию предпринимательской деятельности на своей территории.

Естественно, возможности офшорных территорий того времени не сравнимы с современными. Развитие бизнес-деятельности и законодательное регулирование этой деятельности поставили новые вызовы перед налоговой оптимизацией и другими областями экономики. В свою очередь, офшоры не только не утратили своей актуальности, но также стали широко распространенным финансовым инструментом, который может удовлетворить потребности международного бизнеса.

Поскольку на сегодняшний день нет официального определения понятия "офшор", каждая страна самостоятельно решает, какую именно территорию относить к этой категории. Кроме того, нет единого подхода к толкованию термина "офшор". На английском языке "offshore" переводится как "вне берега", так как большинство офшорных территорий - это островные страны. Известно, что впервые это слово было использовано в США, когда компания, стремясь избежать контроля со стороны правительства, перенесла свою деятельность на территорию с более привлекательным климатом.

На практике термин "офшор" имеет несколько определений в зависимости от контекста:

1. Офшорная территория - это государство, где компании или лица могут зарегистрировать свои предприятия или финансовые активы с целью снижения налоговых обязательств или обеспечения конфиденциальности.

2. Офшорная компания - это предприятие, зарегистрированное в офшорной зоне, а не в стране, где оно фактически осуществляет свою деятельность.

3. Офшорный бизнес - это бизнес, осуществляемый в определенной иностранной стране, которая предоставляет льготное налогообложение и другие выгодные условия.

В общем, офшор можно определить как правовой режим, созданный на территориях определенных стран (в основном островных), с целью привлечения иностранного капитала в обмен на лояльное налоговое законодательство и конфиденциальность. Для полного понимания сути этого термина стоит разобраться с основными характеристиками офшорных территорий, которые, в свою очередь, являются теми преимуществами, за которые офшоры так полюбились многим бизнес-владельцам.

Как идентифицировать офшор среди иностранных юрисдикций?

Офшор - налоговый рай?

Из самого определения офшора становится понятно, что его основной характеристикой является выгодная налоговая система. Обычно она предполагает минимальные или нулевые ставки налогов на прибыль, НДС, дивиденды, иностранные инвестиции, наследство и так далее. Учитывая, что большинство стран Евросоюза и США имеют довольно высокие корпоративные налоги, офшоры стали отличным способом оптимизировать налоговые расходы своего бизнеса.

Однако воспользоваться такой льготой могут только компании, которые не ведут деятельность на территории офшора или такая деятельность не подпадает под лицензионные требования. Другими словами, компании запрещено приобретать статус резидента офшорной зоны, так как в таком случае все льготы будут аннулированы. Приведем пример: все офшорные компании, зарегистрированные на Сейшельских островах, полностью освобождаются от корпоративных налогов. Однако, если компания ведет активную предпринимательскую деятельность, имеет сабстенс (физический офис, сотрудников) в этой стране, то ставка корпоративного налога для нее составит от 25% до 33%, в зависимости от полученной прибыли.

Что такое сабстенс для офшоров?

При ведении бизнеса за границей часто можно услышать о сабстенсе (substance) - реальном присутствии компании в стране регистрации. Для большинства юрисдикций сабстенс может быть одним из основных условий, особенно при открытии корпоративного счета. Однако это не касается офшоров. Долгое время офшорные территории вообще не требовали никакого присутствия компании в виде реального офиса или местных сотрудников. Это значительно облегчало как саму регистрацию компании, так и ее последующую деятельность. Тем не менее, тенденции к ужесточению требований по сабстенсу начали приобретать силу и затронули также законодательство офшорных территорий.

Например, Британские Виргинские Острова, которые позиционируются как классическая офшорная зона, в 2019 году приняли Закон об экономическом присутствии. Этим нормативным актом устанавливается обязанность доказать свое экономическое присутствие на БВО, если компания осуществляет регулируемую деятельность (например, морское судоходство, банковская/страховая деятельность, управление активами и другие). В данном случае под сабстенсом подразумевается местный офис и сотрудники на БВО. Также рекомендуется, чтобы директор и секретарь были резидентами Британских Виргинских Островов.

Нужно ли офшорам предоставлять отчетность?

Самой большой головной болью всех владельцев зарубежного бизнеса является отчетность. К этому вопросу нужно подходить профессионально, так как недостача отчетов или допущение ошибок может привести к значительным финансовым потерям, наложению штрафов и даже уголовной ответственности. Своим образом, офшоры создали такие условия, что компаниям вообще не нужно было представлять какую-либо финансовую отчетность, проходить аудит или требования были максимально упрощены. В настоящее время большинство офшорных зон, таких как Сейшельские острова, БВО, обязали владельцев компаний хранить всю бухгалтерскую информацию у своего регистрационного агента в течение определенного периода времени (как правило, 5 лет).

Отдельно стоит упомянуть об административных отчетах, которые предоставляются во время так называемого "продления" компании. В Белизе каждый год подается Annual Return, чтобы обновить данные о компании в Реестре. Таким образом, Регулятор контролирует все изменения и актуализирует информацию о компании. Недавно на Сейшелах были внесены нововведения в отношении бенефициарных владельцев. Все изменения, связанные с бенефициаром (новое назначение, изменение регистрационного органа, изменение места жительства или личных данных), должны предоставляться вместе с обновленной декларацией о Бенефициарном Владении ежегодно. Несоблюдение этих требований, конечно, приводит к наложению штрафов.

Конфиденциальность владельцев офшора и номинальный сервис

Представить классический офшор без закрытых реестров невозможно. Годами выбор предпринимателей останавливался именно на офшорных структурах бизнеса, так как им гарантировалась полная конфиденциальность. Никакие данные о конечных бенефициарных владельцах не были в открытом доступе. Кроме того, всегда существовала возможность применения второго уровня защиты - номинального сервиса. Это означает назначение местных акционеров и директоров на ключевые посты в компании. Тем не менее, со временем данное преимущество офшорных компаний начало нивелироваться. Как указывалось выше, вся актуальная информация о бенефициарах и любых изменениях в структуре компании должна предоставляться компетентным органам, но пока что к ней применяется ограниченный доступ.

Учитывая основные характеристики офшоров, становится понятным, почему их популярность росла. Отсутствие налогообложения, обязанностей по предоставлению отчетности, создание реального офиса и полная конфиденциальность владельцев привели к массовой регистрации офшоров. В конечном итоге такая тенденция стала толчком к глобальной деофшоризации. Международные организации начали активно противодействовать размыванию налоговой базы, уклонению от уплаты налогов и отмыванию незаконных средств. Начали создаваться черные и серые списки с офшорными территориями, которые обязывают вносить изменения в местное законодательство. Таким образом, суть классических офшоров начала нивелироваться. Хотя офшорные зоны стараются сохранить благоприятные условия для ведения бизнеса, ряд нововведений свидетельствует о том, что эпоха офшоров в их классическом понимании подходит к завершению.

Можно ли законно владеть офшором?

Следует начать с того, что сама по себе регистрация офшорной компании не приводит к каким-либо негативным юридическим последствиям. Важно то, с какой целью был зарегистрирован офшор. Конечно, если речь идет о скрытии средств и имущества от налогообложения, отмывании доходов, полученных преступным путем, то все эти действия подпадают под ответственность, в том числе уголовную. Однако каким же образом можно законно владеть офшором?

Влияние CFC rules на владельцев офшоров

Недавно в Украине начали действовать правила контролируемых иностранных компаний относительно юридических лиц, которыми владеют резиденты Украины. Эти правила обязывают сообщать о приобретении или отчуждении доли в таких компаниях, а также предоставлять отчеты по результатам их деятельности. Конечно, офшоры могут подпадать под определение КИК на уровне других юрисдикций, и в таком случае на них также распространяются CFC-правила.

Будет ли отчетность об офшоре иметь налоговые последствия?

Украинское законодательство о КИК предусматривает ряд условий, при которых возможно освобождение от уплаты налогов. Одним из таких условий является наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и государством, где зарегистрирована компания. С соответствующим списком договоров можно ознакомиться на сайте Министерства финансов Украины. Учитывая данный список, мы можем сделать вывод, что соответствующих договоров между Украиной и достаточно известными офшорами не заключено. Кроме того, компания должна уплачивать не менее 13% налога на прибыль в стране своей регистрации, или ее пассивный доход не должен превышать 50% от суммы всего дохода. Поскольку классические офшоры вообще не облагаются налогами, применение данной нормы для неуплаты налога в Украине невозможно.

Тем не менее владелец офшора может быть освобожден от налогообложения в Украине в соответствии с правилами КИК, если его доход от этого офшора не превышает 2 миллиона евро в год.

Если ни одно из условий для освобождения от налогов не может быть применено, то возможная нагрузка может составлять 18%, 9% и 5% соответственно, в зависимости от конкретного случая.

То есть, если владелец офшора соблюдает все условия украинского законодательства в области КИК, то данная компания будет выглядеть абсолютно законной в глазах регулирующих органов Украины. Конечно, вероятность уплаты налогов нивелирует основную функцию офшора - уклонение от них, но только таким образом возможно узаконить свой офшор.

Выводы

Таким образом, офшоры как способ оптимизации налогообложения возникли задолго до их современных аналогов. Основной причиной этому стало развитие предпринимательской деятельности и желание избежать уплаты налогов. В дальнейшем актуальность офшоров только возрастала как для владельцев бизнеса, так и для государств, которые создавали "налоговые убежища".

Поскольку нет единого определения термина "офшор", наиболее точно его можно описать как правовой режим, созданный на территориях определенных стран (в основном островных) с целью привлечения иностранного капитала в обмен на лояльное налоговое законодательство и конфиденциальность.

Офшоры характеризуются выгодной налоговой системой с низкими или нулевыми ставками на прибыль, НДС, дивиденды, иностранные инвестиции и другие виды налогов. Они стали популярным способом оптимизации налоговых расходов для бизнеса, особенно в контексте высоких корпоративных налогов во многих других странах.

Традиционно офшоры не требовали существенного наличия физического офиса или местных сотрудников. Однако некоторые территории начали изменять эту практику, требуя "сабстенс" - реального присутствия компании в стране регистрации, особенно для регулируемых видов деятельности.

Офшоры предоставляли определенную конфиденциальность владельцам компаний и имели упрощенные требования к финансовой отчетности. Однако большинство офшорных зон теперь требуют сохранять бухгалтерскую информацию в течение определенного периода. Существуют также административные отчеты, которые необходимо представлять регулярно, чтобы обновлять информацию о компании в реестре.

Регистрация офшорной компании сама по себе не несет юридических рисков, но важно учитывать цель ее регистрации, поскольку незаконные действия, такие как скрытие средств и отмывание денег, подлежат ответственности. Чтобы легитимизировать свой офшор в глазах налоговых и других регулирующих органов, важно соблюдать налоговое законодательство Украины, особенно в части соблюдения правил КИК. В свете глобальной деофшоризации можно уверенно утверждать, что любые скрытые компании или доходы станут явными для соответствующих органов. Поэтому, если вы стремитесь законно владеть офшорной компанией и избегать юридических проблем, лучше действовать в рамках законодательства и обеспечивать полную прозрачность и соблюдение налоговых правил.

Яна Ишутенкова,

младший юрист компании «GLS Law Company»