Вероятно, наступающий год будет полон юридически значимых событий. Условно их можно разделить на уже принятые, вступающие в силу в 2014 году нормативно-правовые акты и на сюрпризы.
Почему именно сюрпризы? Да потому, что 2014 год с точки зрения наполнения бюджета обещает быть сложным с одной стороны, низкоэффективным с точки зрения привлечения реальных инвестиций в экономику в нестабильных и непрозрачных условиях с другой, и предвыборно-популистическим - с третьей. Поэтому бизнесу в этой трехмерной графике будет сложно.
Топ-5 изменений 2014
Из вступающих в силу новаций и изменений действующего законодательства в 2014 году можно выделить топ-5 изменений.
Изменения налогового законодательства - безусловный хит изменений.
Законодатель с завидной стабильностью радует налогоплательщиков нарушением принципа стабильности налогового законодательства, предусмотренного пп. 4.1.9 НК. Итак, основные новации и изменения:
- Налог на недвижимость - дополнительные расходы для собственников квартир площадью свыше 120 кв. м и домов свыше 250 кв. м.
- Увеличение акциза на спирт и сигареты, а также экологического налога.
- Отмена льгот по взиманию НДС для зерновых культур, лома металлолома и древесины. Экспортеры столкнуться с проблемой вымывания НДС из оборота.
- Упрощение процедур - регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость и «единщиков», уведомления контролирующих органов об изменениях, отменены свидетельства плательщиков, внедрены публичные реестры плательщиков и выписки из реестров, сокращены сроки уведомления банками об открытии счетов до одного дня, установлен годовой отчетный период для плательщиков налога на прибыль, сокращены сроки камеральных проверок, появилась возможность проверить правильность отражения операций в налоговом учете посредством внеплановой электронной проверки. Данные аспекты приятны, но не будут играть ключевую и значительную роль в сложившейся налоговой системе.
- Снижение ставок НДС и налога на прибыль. Запланированы снижение ставок НДС до 17 %, налога на прибыль - до 16 %. Правда, если ничего не измениться Законом о госбюджете-2014. А вероятность перенесения радостного момента на следующие года высока. Также радостное событие может быть не только перенесено, но и нивелировано новым налогом с оборота со ставками 1 и 2 % от оборота. Так что финансовые директора компаний имеют все предпосылки для использования творческого подхода в финансовом планировании.
Начало применения новой Конвенции с Кипром
С 1 января 2014 года начинается применение новой Конвенции с Кипром. Не останавливаясь на обзоре положений Конвенции, детально освещенных ранее (издание «ЮРИСТ & ЗАКОН», № 71, 20.12.2013 - 26.12.2013), стоит отметить, что ставки, приведенные в Конвенции, являются одними из самых низких для украинского бизнеса. Следовательно, невзирая на необходимость уплаты налогов и необходимость усиления присутствия на Кипре для подтверждения статуса резидента, учитывая ставки налогов, относительную невысокую стоимость обслуживания кипрской компании, широкие возможности транзита капитала, Кипр продолжит оставаться популярным для корпоративного структурирования украинского бизнеса.
Новая редакция Закона «Об институтах совместного инвестирования»
Документ, в частности, разрешает создание ИСИ специализированного или квалификационного вида в дополнение к существующим диверсифицированным и недиверсифицированным. К специализированным ИСИ новая редакция закона относит шесть классов инвестиционных фондов: денежного рынка, государственных ценных бумаг, облигаций, акций, индексных и банковских металлов. Кроме этого, более детально регламентированы порядки создания и прекращения ИСИ, классифицированы активы, установлены требования к ценным бумагам ИСИ и их оплате.
Данным Законом созданы предпосылки для развития ИСИ и фондового рынка в целом, так как устранены несоответствия прежней редакции с Законом об АО, повышаются требования к активам, в которые институтам совместного инвестирования разрешается инвестировать. В целом изменения повышают прозрачность ИСИ и, следовательно, степень доверия со стороны рынка. Но развитие ИСИ существенно зависит также и от общего инвестиционного климата и текущей конъюнктуры. Поэтому, вероятно, 2014 станет годом, скорее, изучения и тестирования на практике.
Ответственность юридических лиц
С 1 сентября 2014 года вступает в силу Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (по выполнению Плана действий по либерализации Европейским Союзом визового режима для Украины относительно ответственности юридических лиц)».
Данным Законом предусмотрена возможность привлечения к уголовной ответственности не физических лиц - руководителей, а именно юридических лиц. Определен перечень деяний, за которые юридическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности. Законом предусмотрены следующие меры уголовно-правового воздействия:
- штраф (от 5000 - 75000 необлагаемых налогом минимальных доходов граждан);
- конфискация;
- ликвидация юридического лица.
Государственные служащие могли бы жить лучше. Но не позволил бюджет
С 1 января 2014 года должна была вступить в силу новая редакция Закона о государственной службе. Законом внесены изменения, касающиеся заработной платы, премирования, размеров отпусков, а также пенсионного обеспечения государственных служащих. Однако в последний момент, 29 декабря 2013 года, ее вступление в силу отсрочили на год.
В целом при всем позитиве повышения стандартов мотивации любого труда возникают мысли о создании дополнительных материальных благ отдельной категории населения, не задействованной в реальной экономике, служащих основой бюрократии и коррупции. Важными считаем данные изменения, так как, с одной стороны, это существенная статья расходов госбюджета, с другой - мотивирование государевых людей, руками которых усиливается давление на бизнес. Источники финансирования данной реформы раскрываются в изменениях законодательства, указанных выше. Такая мотивация могла бы быть оправдана реальным системным реформированием государственного аппарата, автоматизацией регуляторных процедур и переходом к полноценному электронному правительству, следовательно, сокращению бюрократического аппарата. Однако в условиях ограниченного бюджета, вероятно, будет выбрано что-то одно.
Прогноз 2014
Погоду в 2014 году в правовом аспекте будут делать, в частности, следующие тенденции:
В налоговой сфере
Увеличение базы налогообложения. Например, обложение налогом нежилой недвижимости: помещений, отелей, офисов, гаражей и паркингов, торговых центров, заведений общественного питания и других помещений, которые используются для ведения хозяйственной деятельности. Кроме того, возможно введение налога на покупку иностранной валюты.
Усиление борьбы с «зарплатами в конверте». Вероятно внедрение всеобщего декларирования доходов. Возможно введение значительных санкций за неоформленных официально сотрудников. С другой стороны, создана предпосылка для «мирного» стимула - за неначисление (и, соответственно, неуплату) налога на доходы физических лиц, но самостоятельно обнаруженного налоговым агентом в течение отчетного года, штрафные санкции не применяются. Однако с учетом снижения деловой активности и возрастающими налоговой нагрузкой и давлением бизнес «обеление» зарплаты может просто не выдержать.
При этом в судебной практике в налоговых спорах все тренды будут сохраняться. К таким трендам можно отнести нарушение всех принципов функционирования налоговой системы, ответственность плательщиков за действия третьих лиц, осуществление незаконных действий без вынесения решений. Существенным изменениям, скорее всего, подвергнется само восприятие налоговых споров клиентами. Они все больше теряют веру в объективное решение спора. Поэтому новым трендом, скорее всего, будет существенный переход из судебной плоскости в консалтинговую, превентивную. Спросом будут пользоваться консультации относительно возможности работы в условиях «двойной» системы налогообложения, в которой существуют писанные правила и неписанные, так сказать «обычаи».
Немалые риски для бизнеса таит в себе введенный в 2013 году Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» (Закон о трансфертном ценообразовании). Так, оставляет немало вопросов процедура согласования рыночных цен при контролируемых операциях, методов их определения, отражения в налоговом учете. Новые правила, следовательно, новые возможности пополнения бюджета, новые проверки, новые штрафы. При этом штрафные санкции за нарушения более чем серьезные - 5 % от общей суммы контролируемых операций в случае непредставления отчета о таких операциях либо штраф в размере 100 минимальных заработных плат в случае неподачи документации по запросу налоговых органов.
В конкурентном праве
Продолжится активность антимонопольных органов, которые в сложных для бюджета условиях будут усиливать свою позицию и авторитет. Судебная практика, в соответствии с которой суд не вмешивается в компетенцию специальных органов и не рассматривает споры по сути, такой авторитет только усиливает. АМКУ постепенно будет опускать планку отработки бизнеса на уровень региональных рынков. При этом участие юриста в конфликте с АМКУ с самого его начала будет иметь существенное значение для результата, поскольку существует возможность сформировать доказательственную и аргументационную базу прежде всего во время рассмотрения дела регулятором.
В кредитных отношениях
В 2013 году созданы важные прецеденты для разрешения споров в кредитных отношениях между банками, должниками и поручителями, которые позволяют последним прекращать обеспечение кредитных обязательств в виде поручительства. Данные прецеденты, с одной стороны, могут привести к активизации банков во взыскании в судебном порядке долгов, пока сроки поручительства не истекли, с другой - предоставляет возможности должникам уклоняться от исполнения обязательств по кредитным договорам.
Хочется верить в здоровый смысл, здоровый климат, преувеличенные прогнозы, в развитие вопреки обстоятельствам. Хочется пожелать коллегам по цеху в новом году уважения к профессии, интересных идей и проектов.
Владимир Кашпоров,
старший партнер
Юридической фирмы «Кашпоров и партнеры»
____________________________________________
«ЮРИСТ & ЗАКОН» - это электронное аналитическое издание, входящее в информационно-правовые системы ЛІГА:ЗАКОН и созданное специально для юристов и специалистов, нуждающихся в качественной аналитической информации об изменениях, происходящих в правовом поле Украины. По вопросам приобретения издания «ЮРИСТ & ЗАКОН» обращайтесь к менеджерам ЛІГА:ЗАКОН или к региональным дилера.
