Державна фіскальна служба в листі від 19 січня 2015 року № 1403/7/99-99-19-03-01-17 нагадала, що згідно Закону № 71 - VIII про податкову реформу, система електронного адміністрування ПДВ вводиться поетапно:
- з 1 січня по 1 липня 2015 року (чи до дати, вказаної в окремому рішенні Верховної Ради про скорочення терміну перехідного періоду відповідно до пункту 7 завершальних положень Закону № 71) - у тестовому режимі;
- з 1 липня 2015 року - на постійній основі.
Система електронного адміністрування ПДВ, організована на центральному рівні ДФС, забезпечує автоматичний облік в розрізі платників податків :
- сум податку, що містяться у виданих і отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЕРНН), і розрахунках коригування до них;
- сум податку, сплачених платниками при ввезенні товарів на митну територію України;
- сум поповнення і залишку засобів на рахунках в системі електронного адміністрування ПДВ;
- суми податку, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні в ЕРНН.
Система не вносить кардинальних змін у загальних принципів стягування ПДВ, затверджених Податковим кодексом. Нормы Кодекса, що визначають круг платників ПДВ, об'єкт оподаткування, принципи формування податкових зобов'язань і податкового кредиту, залишаються незмінними.
Датою початку використання електронного рахунку являється 01.02.2015 для суб'єктів господарювання, зареєстрованих платниками ПДВ до 01.02.2015, а для суб'єктів господарювання, які будуть зареєстровані в якості платників ПДВ у будь-який період після 01.02.2015, - дата їх реєстрації платниками податку.
Впродовж дії системи електронного адміністрування ПДВ в тестовому режимі платники податків самостійно вносять на такі електронні рахунки засоби з власних поточних рахунків, відкритих у банківських установах, в сумах, необхідних для сплати до бюджету погоджених податкових зобов'язань по цьому податку, задекларованих ними в податковій звітності по ПДВ.
Реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування в ЕРНН впродовж тестового режиму здійснюється незалежно від наявності "вхідних" податкових накладних, сплати ПДВ при розмитненні товарів, а також без поповнення рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ (абзац другої пункту 35 підрозділу 2 розділи XX Кодексу). Термін реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в ЕРНН не змінився і складає 15 календарних днів з дати складання податкової накладної / розрахунку коригування (пункт 201.10 ст. 201 Кодексу).
Податкові накладні, складені по операціях, здійснених після 01.02.2015, можуть бути зареєстровані в ЕРНН після закінчення 15-денного терміну реєстрації з одночасним застосуванням штрафів, визначених пунктом 120-1.1 ст. 120-1 Кодексу, але не пізніше 180 днів з дати їх складання. Розміри штрафів:
- 20 % від суми ПДВ, вказаного в податкових накладних / розрахунках коригування - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
- 30 % від суми ПДВ, вказаного в податкових накладних / розрахунках коригування - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
- 40 % від суми ПДВ, вказаного в податкових накладних / розрахунках коригування - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних / розрахунків коригування до них в ЕРНН застосовуються у випадкуякщо такі податкові накладні / розрахунки коригування до них підлягають наданню покупцям - платникам ПДВ.
Штраф у розмірі 10 % від суми ПДВ, вказаного в податкових накладних / розрахунках коригування, за порушення терміну реєстрації податкових накладних / розрахунках коригування в ЕРНН до 15 днів не застосовується в період з 1 січня по 30 червня 2015 року. Тобто, якщо податкова накладна / розрахунок коригування зареєстровані впродовж 30 календарних днів з дати їх складання, то з 01.02.2015 по 01.07.2015 штраф, передбачений пунктом 120-1.1 ст. 120-1 Кодексу не застосовується.
Враховуючи, що з 1 січня по 1 лютого 2015 року не усі податкові накладні / розрахунки коригування підлягають обов'язковій реєстрації в ЕРНН, а також те, що відповідно до підпункту 4.1.4 пункту 4.1 ст. 4 Кодекси однієї з основ податкового законодавства України являється презумпція правомірності рішень платника податку у разі, якщо норма закону допускає неоднозначне (множинну) трактування прав і обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення як платника податків, так і контролюючого органу, штрафи, визначені пунктом 120-1.1 ст. 120-1 Кодексу, в цей період не застосовуються.
ЛІГА:ЗАКОН створила Карту законодавчих новацій-2015. Читайте, підписуйтеся на розсилку, будьте в курсі усіх нововведень 2015 року!
